Бухгалтерский учет кредитов в организации

                                                             

Институт  экономики, управления и права 
 
 

Экономический факультет 
 
 

                                                                Кафедра бухгалтерского учета  и аудита 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

на  тему: 

Бухгалтерский учет кредитов в организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                          

       студентка 471 группы  Сафина З.И. 

      руководитель ст. преподаватель  Потапова Т.Н.   
 
 
 
 
 

Казань  - 2009 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение ………………………………………………………………….……... 3

1. Понятие кредитов, их классификация и оценка                    .…..…………...5

2. Бухгалтерский  учет и оформление кредитов   ………….                              10

3. Бухгалтерский учет расходов по кредитам                                     15

4. Инвентаризация расчетов по кредитам……………………………………   20

5. Налоговый  учет кредитов                                                                                 25

Заключение …………………………………………………..……………….…30

Список  использованной литературы …………………………..……………   31

Приложения  ……………………………………………….……………….…....33

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

       Бухгалтерский учет – это область специальных  экономических знаний, имеющих  в  современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждой организации независимо от организационно- правовой формы и целей ее деятельности.

      Исходя из названия работы, мы рассмотрим одну из главных операций, происходящей практически в каждой организации - это бухгалтерский учет кредитов в организации. Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. Это не только актуально в наши дни, это даже в какой-то степени необходимость, и не только для организаций, но и для населения. Например, воспользовавшись кредитом, граждане получают возможность направить полученные дополнительные ресурсы для расширения своего дела либо приблизить достижения своих потребительских целей, ускорить процесс получения в свое распоряжение таких вещей, предметов, ценностей, которыми не будь кредита, они могли владеть лишь в будущем.

      Кредит  во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом  экономического роста. Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота капитала в процессе производства: на одних участках высвобождаются временно свободные средства, которые выступают как источник кредита, на других возникает потребность в них.

      Цель  работы – максимально просто и  технично изложить организацию бухгалтерского учета кредитов в организации.   Задачи: во-первых, выявить сущность кредита, во-вторых, рассмотреть функции, формы кредита и подробно их изложить, также синтетический и аналитический учет кредитов. Различают две теории кредита: натуралистическую и капиталотворческую. Натуралистическая теория кредита была разработана А. Смитом и Д. Рикардо. Основные положения этой теории: кредит является техническим орудием передачи материальных ценностей из одних рук в другие; объектом кредита являются натуральные (неденежные) вещественные блага; ссудный капитал тождествен действительному и движение его совпадает с движением производительного капитала; банки выступают скромными посредниками передачи материальных ценностей от одних владельцев к другим. Указанная трактовка сущности и роли кредита представителями натуралистической школы свидетельствует об ошибочности их взглядов как на кругооборот промышленного капитала, осуществляемого в трех формах, с обособлением ссудного капитала в самостоятельную денежную форму, так и на определение кредита как способа перераспределения ценностей. На самом деле кредит является формой движения ссудного капитала и обладает двойственным характером, способным, с одной стороны, воздействовать на расширение капиталистического воспроизводства, а с другой – обострять его противоречия. Но несмотря на указанные недостатки, натуралистическая теория кредита имеет и ряд позитивных аспектов, в частности, правильное понимание того, что кредит не создает реальный капитал, - он только способствует процессу производства.

      Капиталотворческая  теория кредита. Основные ее положения  сформулировал английский экономист  Дж. Ло. Он исходил из независимости  кредита от процесса воспроизводства  и указывал на его решающую роль в развитии экономики, отождествляя кредит с деньгами и богатством. Идеи Дж. Ло развил английский экономист Г. Маклеод, который считал, что банки, создавая кредит, тем самым творят капитал и богатство, за что назвал их «фабриками кредита». Шумпетер и Ган провозглашали всесилие банков, утверждали, что кредит создает депозиты, а значит, и капитал, и что он безграничен, являясь движущей силой расширенного воспроизводства и экономического развития.  

     1.Понятие кредитов, их классификация и оценка.

      Кредит  в широком смысле – это система  экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств либо оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, выплаты процентов за временное пользование переданным имуществом.

      Кредит  в узком смысле – разновидность  экономической сделки, договор между  юридическими и физическими лицами о предоставлении кредиторам определенной суммы денег на определенный срок с условием возврата эквивалентной стоимости и, как правило, с оплатой этой услуги в виде процента. Срочность, возвратность, платность – принципиальные характеристики кредита. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей.

     Субъектами  кредитных отношений является кредитор и заемщик (также в кредитной сделке могут участвовать поручители, гаранты, страховщики, авалисты). Кредитор может выдавать кредит как за счет собственных средств так и за счет привлеченных. В рамках кредитных отношений один  и тот же субъект одновременно может быть и кредитором и заемщиком. [11]

     Сущность  кредита проявляется в его  функциях, выражающих общественное назначение кредита:

1. перераспределительная. При помощи кредита происходит превращение временно свободных (неработающих) денежных средств предприятий и граждан в работающий, приносящий доход капитал.

1)     стимулирующая. Проявляется в том, что кредит обеспечивает субъектов кредитной сделки дополнительными ресурсами с целью поддержания непрерывности кругооборота фонда.

2. эмиссионная. Заключается в создании кредитных средств в обращении и замещении наличных денег, т.е. в процессе кредитования создаются платежные средства, которые наравне с наличными успешно обращаются в хозяйственно- платежном обороте.
3. контрольная. Состоит в контроле за эффективностью деятельности экономических субъектов.

      В процессе кредитования используются различные  формы кредита, они отличаются друг от друга составом участников, объектом кредита, величиной процента и сферой деятельности. В настоящее время на рынке реализуются следующие формы кредита:

1. коммерческий кредит. Предоставляется в товарной форме одним предприятием другому в виде рассрочки или отсрочки платежа. Коммерческий кредит применяется с целью ускорить реализацию товаров, оформляется в виде долгового обязательства векселя. Необходимость коммерческого вытекает из самого процесса воспроизводства в силу ряда причин (различие во времени производства товаров и их обращения, сезонный характер производства и сбыта). Одни отрасли выступают со своими товарами на рынке, а у других еще не реализованы и они пока не располагают наличными деньгами, в этих условиях товары могут быть реализованы лишь путем продажи их в кредит.                                                  

      Таким образом, кредит ускоряет продажу товаров и процесс кругооборота капитала.

2)  банковский кредит. Предоставляется в денежной форме коммерческими банки и другими финансово- кредитными учреждениями. Если банковский кредит используется на расширение производства – ссуда капитала; если    применяется для совершения платежей, погашения долговых обязательств – ссуда денег.

3) потребительский кредит предоставляется населению для приобретения товаров и услуг с рассрочкой платежа, может предоставляться как в денежной так и в  товарной форме.

4. государственный кредит. Это кредит, при котором заемщиком или кредитором выступает государство или местные органы власти. Это вид 19кредита следует разделять на государственный кредит (государство- кредитор) и государственный долг (государство- заемщик).
5. межбанковский кредит. Перевод средств и документов между банками и клиентами осуществляется в системе межбанковских расчетов. Перечисление денежных происходит путем зачисления или списания их с корреспондентских счетов банка.
6. международный кредит. Это кредит, предоставляемый государствами, банками, юридическими лицами одних стран государству, банку, юридическим лицам других стран, а также международными кредитными организациями.[11]

      Виды  кредита можно классифицировать по различным признакам:

1. по группам заемщиков выделяют кредиты юридическим лицам, населению, государству.
2. в зависимости от направления или назначения: потребительский, инвестиционный, бюджетный, сельскохозяйственный, промышленный, торговый.
3. в зависимости от срочности: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.
4. по размерам: крупные, средние и мелкие.
5. по обеспечению выделяют необеспеченные и обеспеченные (которые  по характеру обеспечения делятся на залоговые, гарантированные и застрахованные).
6. по методам погашения: кредит погашаемый в рассрочку и кредит погашаемый единовременно на определенную дату.

      Поскольку заемщики выступают как «покупатели» своеобразного товара, капитала, то процент, который они уплачивают кредиторам, представляется «ценой» капитала. Однако это совершенно своеобразная «цена». Для обыкновенных товаров цена есть денежное выражение их стоимости,  процент же служит оплатой потребительной стоимости капитала как товара – его способности приносить прибыль. Поэтому процент представляет «иррациональную форму цены».

      В настоящее время используются следующие виды кредитования:

      банки перечисляют на расчетные счета  организации суммы кредита. По истечении  срока кредитования кредит погашается, т.е. организация перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую  сумму средств;

      банк  предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за вычетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов. Закрытие учетного кредита проводится на основании извещений банка об оплате векселя;

      банк  открывает предприятию кредитную  линию. Она может быть открыта  двумя способами. При первом способе  общая сумма предоставленного кредита  не должна превышать установленного лимита в течение действия срока договора. Во втором случае лимит устанавливается только на единовременную  задолженность. Банк предоставляет заемщику овердрафтный кредит, предусмотренный договором банковского слипа клиента, если на его слипе недостаточно средств для погашения платежа. Моментом предоставления кредита является момент осуществления платежа за счет банка. Чаще всего овердрафтный кредит выдается на несколько дней, его погашение осуществляется по мере поступления средств на счет заемщика. Величина процентов зависит от размера и срока суммы кредита. Комиссия банка определяется по его усмотрению. Часто банк требует от заемщика залога его имущества, предоставления поручительства третьих лиц или их гарантии. Движение средств (в рублях или в иностранной валюте) в бухгалтерском учете отражается на счете 55 «Специальные счета в банках»;