Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 19:16, курсовая работа
Целью работы является изучение порядка бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств в кассе.
Цель работы определяет необходимость решения следующих задач:
изучить цель, информационную базу и общий порядок проведения аудита учета кассовых операций;
ознакомиться с аудиторскими процедурами и методикой проведения аудита кассовых операций;
дать общую организационно-экономическую характеристику организации;
описать общий порядок проведения аудита кассовых операций в организации;
Строки для проведения крайних значений (разница между промежуточным средним и крайним значением необходимо поделить на промежуточное среднее и умножить на 100 %), т.е.:
- для наибольшей величины:
(39 713 – 116 298) / 116 298 = - 65,9 %
Т.к. наибольшая величина показало отрицательное значение, мы его в расчет уровня существенности не берем.
- для наименьшей величины:
(116 298 – 5 511) / 116 298 = 95,2 %.
Т.к. наименьшая величина резко отличается от среднего значения, более чем на 50%, тем самым мы в расчет уровня существенности это значение не берем.
Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета (строка 9) составляет 23 691 тыс. руб.
1.4 Экспертиза учетной политики ОАО «ЗАРЯ»
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организации, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.
Экспертиза учетной политики предприятия осуществляется при помощи следующей таблицы:
ЭКСПЕРТИЗА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Организация
Аудитор
Проверяемый период С 1.01.05 г. по 31.12.05 г.
Дата начала проверки 20 апреля 2006 г.
Дата окончания проверки 30 апреля 2006 г.
Таблица 6
№ п/п | Содержание вопроса | Нормативный акт, которым предоставлено право выбора | Исполнитель | Положение учетной политики организации (Да/Нет) | Применяется ли выбранный вариант фактически (Да/Нет) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Организация ведения бухгалтерского учета | |||||
1 | Установить наличие и применение рабочего плана счетов, субсчетов и шифров аналитического учета | Положение по бухгалтерскому учету | Галеева Г.Ф. |
Да |
Да |
2 | Используемая форма бухгалтерского учета | Положение по бухгалтерскому учету | Исламова Г.Ф |
|
|
А) журнально-ордерная |
|
| Нет | Да | |
Б) мемориально-ордерная |
|
|
|
| |
В) упрощенная |
|
|
|
| |
Г) журнал-главная |
|
|
|
| |
Д) автоматизированная |
|
|
|
| |
3 | Организация формы бухгалтерской службы | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | Исламова Г.Ф |
|
|
А)организуется бухгалтерия |
|
| Да | Да | |
Б) учет ведет главный бухгалтер |
|
|
|
| |
В) учет ведет руководитель организации |
|
|
|
| |
Г) учет ведет сторонняя организация |
|
|
|
| |
4 | Уровень централизации: | Положение по бухгалтерскому учету | Муртазина И.Н. |
|
|
А) учет централизован |
|
| Да | Да | |
Б) имеется бухгалтерия в филиалах |
|
|
|
| |
5 | Внутрипроизводственный контроль: | Налоговый кодекс РФ | Муртазина И.Н. |
|
|
А) организована контрольно-ревизионная комиссия |
|
|
Да |
Да | |
Б) имеется подразделение внутреннего контроля |
|
|
|
| |
Учет внеоборотных активов | |||||
6 | Порядок начисления амортизации по основным средствам: | Положение по бухгалтерскому учету | Хабирова Л.Л. |
|
|
А) линейный способ |
|
| Нет | Да | |
Б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции |
|
|
|
| |
В) способ уменьшаемого остатка |
|
|
|
| |
Г) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования |
|
|
|
| |
Д) ускоренная амортизация |
|
|
|
| |
7 | Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | Исламова Г.Ф |
|
|
А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования |
|
|
Да |
Да | |
Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым не начисляется износ |
|
|
|
| |
8 | Определен ли порядок учета НИОКР |
| Муртазина И.Н. |
Нет |
Нет |
Учет материальных оборотных средств | |||||
9 | Оценка готовой продукции: | Положение по бухгалтерскому учету | Хабирова Л.Л. |
|
|
А) по фактической себестоимости |
|
| Да | Да | |
Б) по нормальной себестоимости |
|
|
|
| |
В) по прямым статьям затрат |
|
|
|
| |
10 | Оценка товаров: | Положение по бухгалтерскому учету | Галеева Г.Ф. |
|
|
А) по розничным ценам |
|
|
|
| |
Б) по оптовым ценам |
|
| Да | Да | |
11 | Порядок отражения в учете приобретение и заготовление материалов: | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | Галеева Г.Ф. |
|
|
А) по фактической стоимости приобретения |
|
|
Да |
Да | |
Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 |
|
|
|
| |
12 | Способы оценки материалов при их списании: |
| Муртазина И.Н. |
|
|
А) по себестоимости единицы |
|
|
|
| |
Б) по средней себестоимости |
|
| Нет | Да | |
В) по себестоимости первых приобретений (метод ФИФО) |
|
|
|
| |
Г) по себестоимости последних приобретений (метод ЛИФО) |
|
|
|
| |
13 | Порядок учета выпуска продукции: | Положение по бухгалтерскому учету | Муртазина И.Н. |
|
|
А) по фактическим затратам |
|
| Да | Да | |
Б) по учетным ценам: |
|
|
|
| |
- с использованием счета 40 |
|
|
|
| |
-без использования счета 40 |
|
|
|
| |
Учет затрат | |||||
14 | Оценка незавершенного производства: | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | Галеева Г.Ф. |
|
|
А) по фактической производственной себестоимости |
|
|
Да |
Да | |
Б) по нормативной производственной себестоимости |
|
|
|
| |
В) по прямым статьям затрат |
|
|
|
| |
| Г)по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
|
|
|
|
15 | Списание расходов будущих периодов: | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | Гапеева Г.Ф |
|
|
А) равномерно |
|
| Нет | Да | |
Б) пропорционально объему производства |
|
|
|
| |
16 | Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей: | Положение по бухгалтерскому учету | Исламова Г.Ф. |
|
|
А) на оплату отпусков |
|
|
|
| |
Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет |
|
|
|
| |
В) на ремонт основных средств |
|
|
|
| |
Г) на другие цели |
|
|
|
| |
Д) создание резервов не предусмотрено |
|
|
Нет |
Да | |
17 | Создание резервов по сомнительным долгам: | Положение по бухгалтерскому учету | Хабирова Л.Л. |
|
|
А) предусмотрено |
|
|
|
| |
Б) не предусмотрено |
|
| Да | Да | |
18 | Порядок учета ремонта основных средств: | Положение по бухгалтерскому учету | Исламова Г.Ф. |
|
|
А) фактические затраты на ремонт включаются в себестоимость продукции по мере его выполнения |
|
|
|
| |
Б) создается ремонтный фонд – счет 96 |
|
|
Да |
Да | |
19 | Учет затрат на производство: | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» | Исламова Г.Ф. |
|
|
А) нормативный метод |
|
|
|
| |
Б) позаказный метод |
|
| Да | Нет | |
В) попередельный метод |
|
|
|
| |
Г) Простой метод |
|
|
|
| |
20 | Способ признания коммерческих расходов: | Положение по бухгалтерскому учету | Галеева Г.Ф. |
|
|
А) коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания |
|
|
Да |
Да | |
Б) коммерческие расходы распределяются между проданными и непроданными товарами (работами, услугами) |
|
|
|
|
По результатам экспертизы учетной политики было выяснено, что предприятие начисляет амортизацию по основным средствам линейным способом, но это не прописано в учетной политике. Кроме того, материалы на предприятии списываются по средней себестоимости, но это также не прописано в учетной политике. Данные обнаруженные ошибки могут привести к искажению бухгалтерской отчетности.
Таким образом, предприятие должно учесть выявленные нарушения при принятии учетной политики на следующий год.
2. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
2.1 Цель и задачи проверки
Денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные операционные расходы, которые не могут быть произведены по безналичному расчету, а также расходы на командировки (для приобретения запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличные), оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств, расходы на командировки по территории РФ и за границу, представительские расходы и др. называются подотчетными суммами (4, с. 238).
Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Целью аудита учета расчетов с подотчетными лицами является установление обоснованности и необходимости выдачи сумм под отчет, правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами, использование установленных норм и нормативов, подтверждение отчетной информации о расчетах с подотчетными лицами.
Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лицами являются авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, командировочные удостоверения, приказы и распоряжения руководителя предприятия о выдаче сумм подотчетным лицам и о направлении сотрудников на командировку, журнал регистрации командировочных удостоверений, журнал регистрации авансовых отчетов, список лиц которым разрешено получение наличных денег из кассы, отчет о движении денежных средств, Главная книга и др. (5, с. 133).
При проверки авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:
- наличие приказов о направлении работников в командировку;
- правильность возмещения командировочных расходов, затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в том числе расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, которые включаются в себестоимость продукции работ, услуг;
- наличие командировочного удостоверения с отметками вместе пребывания в командировке;
- правильность и своевременность составления авансовых отчетов;
- наличие оправдательных документов;
- сдача в кассу остатка подотчетной суммы своевременно и в полном объем.
2.2 Методика аудита учета расчетов с подотчетными лицами
На первом этапе аудита расчетов с подотчетными лицами проверяется соответствие учетных и отчетных данных. Аудитор должен проверить обоснованность выдачи авансов подотчет: соответствует ли приказу руководителя круг лиц получающих подотчет авансы, а также размеры и сроки этих авансов. Выдача подотчет должна производиться при условии полного отчета по ранее выданному авансу.
Важным моментом в аудите является установление соответствия сроков предоставления авансовых отчетов, особенно по заграничным командировкам. Проверяя документальную обоснованность использования подотчетных сумм, рассматриваются документы, приложенные к авансовому отчету и правильность из оформления. Устанавливаются оприходовании ли материальные ценности приобретенными подотчетным лицом, и куда отнесены расходы, связанные с приобретением этих ценностей.
Необходимо учитывать, что проверка расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом. При проверки аудитор использует информацию, полученную в ходе изучения денежных средств.
При аудите расчетов с подотчетными лицами баланс сверяется с данными Главной книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Главная книга проверяется арифметически, на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам и сверяются с данными журнала-ордера №7 «Учет операций с подотчетными лицами». Журнал-ордер №7 проверяется арифметически, на правильность составления и оформления, сопоставляются обороты по корреспондирующим счетам в различных журналах-ордерах и ведомостях. Журнал-ордер №7 сверяется с авансовыми отчетами, с приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами (4, с. 239).
Авансовые отчеты проверяются на правильность составления и оформления, на наличие оправдательных документов (товарные, кассовые чеки, накладные, проездные билеты, счета). При проверке особенно тщательно внимание нужно уделить оправдательным документам, которые должны быть подленными.
Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор заносит в свои рабочие документы, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными, делает выводы и при необходимости корректирует план проверки.
При аудите расчетов с подотчетными лицами могут быть следующие типичные ошибки:
- нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;
- нарушение при оформлении командировочных расходов;
- отсутствие аналитического и синтетического учета в пределах норм и сверх норм;
-нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;
- нарушение при составлении авансовых отчетов;
- и другие.
10
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ИТОГАМ ПРОВЕРКИ
Результаты проверки (по объектам учета)
Организация ОАО «ЗАРЯ»
Отдел (служба) Бухгалтерия
Исполнитель Старший аудитор
Проверяемый период С 1.01.2005 по 31.12.2005
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Дата (период) составления | Номер документа | Сумма по документу | Бухгалтерская проводка | Обоснование выявленного нарушения, ошибки (указываются нормативные документы) | Вид выявленного нарушения, ошибки и их влияние на достоверность отчетности | |||
По документу | По методологии | ||||||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||
20.04.06 | Журнал-ордер | Журнал-ордер №7 | - | - | 2 500 | 50 | 71 | 50 | 71 | - | - |
23.04.06 | Авансовый отчет | Авансовый отчет | 11.04.05 | 00464 | 17 074 | - | - | - | - | - | - |
25.04.06 | РКО | Расходный кассовый ордер | 29.04.05 | 002579 | 7 592 | 71 | 50 | 71 | 50 | - | РКО не совпадает с данными Ж/О №7 |
27.04.06 | Отчетность | Отчет о движении денежных средств | На 2005 год | Форма №4 | - | - | - | - | - | - | - |
29.04.06 | Учетная политика | Учетная политика | На 2005 год | - | - | - | - | - | - | - | - |
10
Уважаемая, Екатерина Викторовна!
По итогам проведенной проверки, мы не обнаружили ни каких существенных ошибок, которые привели бы к искажению бухгалтерской отчетности. Несмотря на это, есть некоторые иные ошибки, которые требуют исправления. Это ошибки связанные в основном с учетной политикой, и кроме того, необходимо заново сверить журналы-ордера с приходными и расходными кассовыми ордерами.
Попрошу Вас, принять к сведению выявленное нарушение и соответственно их исправить.
Отдельные вопросы, касающихся проведенного аудита, можно обсудить либо в устной форме, либо в порядке обмена письмами.
Мы хотим Вас предупредить, что данное письмо является конфиденциальным документом. Вы можете распоряжаться сведениями, содержащимися в данном письме по своему усмотрению, но в этом случае аудитор не несет ответственность за разглашение конфиденциальной информации клиента, произошедшая по вине работников ОАО «ЗАРЯ».
Старший аудитор Шарапова М.Г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудит в западной теории и практике принято считать процессом, посредством которого независимый работник накопляет и оценивает свидетельство об информации, поддающиеся количественной оценке и относящейся специфической системе, чтобы определить и выделить в своем заключении соответствия этой информации установленным критериям.
В процессе выполнения данной курсовой работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами. На примере ОАО «ЗАРЯ» был сделан практический обзор деятельности предприятия, где рассматривались вопросы о планировании, осуществлялась оценка системы внутреннего контроля, проводился расчет уровня существенности.
Аудит проводился и планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом. По результатам планирования было выяснено, что предприятие ОАО «ЗАРЯ» осуществляет производственную и торговую деятельность. Уставный капитал данного предприятия составляет 540 000 руб. Предприятие ОАО «ЗАРЯ» ведет учет в журнально-ордерной форме, но автоматизированным способом.
В данном примере также проводилась экспертиза учетной политики. По результатам экспертизы учетной политики было выяснено, что предприятие ОАО «ЗАРЯ» начисляет амортизацию по основным средствам линейным способом, но это не прописано в учетной политике. Кроме того, материалы на предприятии списываются по средней себестоимости, но это также не прописано в учетной политике.
Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит наличных денежных средств в кассе