Бухгалтерский учет движения материалов (на примере ООО «Управляющиая Компания»)

       Проанализировав данные таблицы 2.1, можно сделать вывод о том, что 2009 год для предприятия был довольно удачным. Товарная продукции в сопоставимых ценах увеличилась на 12,5 %,  рентабельность продаж увеличилась на 11,7 %. На предприятии наблюдалось в 2009 снижение численности на 9,4 %, однако нам известно, что это произошло из-за введения нового более технологичного оборудования, которое требует меньшего количества работников. Текучесть же кадров на предприятии имеет склонность к снижению, так за 2009 год по сравнению с 2008 годом этот показатель снизился на 2 %, составив при этом 8 %. Среднемесячная заработная плата увеличилась на +28,4.

     Таким образом, проанализировав основные технико-экономические показатели деятельности предприятия можно  сделать вывод о том, что ООО  «Управляющиая Компания» функционирует эффективно и прибыльно, увеличивая объемы производства и реализации, а также мощности предприятия.

     Более подробно данные, относящиеся к данной работе, будут рассмотрены в следующих  главах.

     2.2 Документальное оформление  операций по движению  материалов

     Учет  материалов организован в бухгалтерии  ООО «Управляющиая Компания» и делится на 4 этапа: поступление, внутреннее перемещение, списание на производство, выбытие по иным причинам.

     Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском материалов, должны оформляться первичными документами. Рационально разработанная первичная документация по учету материалов дает возможность получать необходимые сведения для оперативного руководства предприятием и осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль за их использованием.

     Первичные документы по поступлению и расходу  производственных запасов являются основой организации материального учета. Непосредственно по первичным документам осуществляется контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

     Документальное  оформление поступления материалов. Порядок документального оформления поступления сырья и материалов зависит от источников их поступления, способов доставки и места приема продукции.

     Основными источниками поступления сырья  и материалов на предприятии ООО «Управляющиая Компания» являются промышленные предприятия (непосредственные производители продукции), торговые и посреднические организации, подотчетные лица (заготовители), закупающие материалы в порядке наличного расчета.

     Прием материалов осуществляется в соответствии с производственной программой предприятия  на основе заключенных хозяйственных договоров с поставщиками продукции.

     Контроль  за выполнением плана материально-технического обеспечения, своевременностью поступления и оприходования, материалов осуществляет главный бухгалтер. Доставка материалов на предприятие может осуществляться как по инициативе поставщика — централизованная доставка, так и по инициативе самого предприятия — самовывоз. На отгруженные материалы поставщик выписывает  расчетные и платежные документы: счет -фактуры  №00001546 от 02 октября 2009 года. Выписанный ООО «Юнитекс» на поставленные материалы ООО «Управляющиая Компания». В нем указывается количество поставленных материалов и цена за единицу каждого вида материалов (например олифа 5 литров: количество – 55 штук по цене за единицу 106.53 рублей), рассчитывается стоимость материалов без учета налога – всего к уплате составляет 313976,65 рублей. Так же раскрывается сумма начисленного НДС по видам материалов – 56514,65 рублей и общая стоимость товаров с учетом налога – 370491,3 рублей. Счет – фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации – поставщика. Счет – фактура выписывается в двух экземплярах один, из которых остается у поставщика, а второй направляется покупателю. А так же выписывается  товарная накладная №1546 от 05 октября 2009 года. Она выписывается на счет – фактуру №00001546. В ней так же указано   количество материалов, цена, сумма без учета НДС, сумма НДС, сумма с учетом НДС (итого по товарной накладной: количество 3370 единиц; сумма без учета НДС 252623,75 рублей; сумма начисленного НДС 45472,05 рублей; сумма с учетом НДС 298095,8 рублей). А также указывается количество наименований материалов, масса груза (нетто, брутто), должностное лицо, разрешившее отпуск материалов и должностное лицо которое произвело отпуск материалов и главный бухгалтер организации поставщика. Указываются должностные лица принявшие груз к учету и получившие материалы. К ним обязательно прилагаются документы, характеризующие как количество материалов (упаковочные ярлыки, спецификации, накладные, отвесы), так и качество (сертификаты, качественные удостоверения и др.). Поступившие от поставщиков документы после проверки и регистрации передаются для оплаты.

     Поступление на склад производственного предприятия, материалов собственного изготовления, отходов производства и других оформляют требованиями-накладными. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

     Документальное  оформление расхода и прочего выбытия материалов.

     Порядок документального оформления отпуска  материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска.

     Оформление  отпуска материалов из-за большого количества и разнообразия выписываемых первичных документов носит трудоемкий характер и требует больших затрат времени. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке.

     Для учета движения материалов внутри предприятия  применяют требования-накладные. Материалы  отпускают со склада организации  на производственное потребление, хозяйственные  нужды, а также для реализации на сторону. Для учета движения материалов внутри предприятия применяют требования-накладные. Например, требование – накладная  №00000001 от 14 февраля 2009 года, в которой указывается кто затребовал и через кого передаются материалы. Также указываются структурное подразделение – получатель материалов, дебет счета с которым корреспондирует счет 10. В ней указывается номенклатурные номера, коды материалов, количество затребованное и отпущенное на производство, цена единицы измерения материалов и сумма без учета НДС (например, Боларс шпаклевка гипсовая: номенклатурный №-000000017; код 796; количество затребованное 10 единиц; количество отпущенное 10 единиц; цена за единицу 140,68 рублей; сумма без учета НДС – 1406,78 рублей. Требования – накладную подписывают лицо выдавшее и лицо получившее материалы. Их составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых с распиской получателя остается на месте, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей. Отпуск материалов сторонним организациям или своим хозяйствам, расположенным за пределами предприятия, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов. Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то первый экземпляр служит также для выписки бухгалтерией расчетно-платежных документов (счетов, счетов-фактур). В начале каждого квартала документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию предприятия. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах, которые составляются кладовщиком, с приложением к нему накладных.

     При отпуске материалов хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, а также сторонним организациям выписываются накладные на отпуск материалов на сторону.

     Списание  материалов на производство оформляется  отчетом о расходе основных материалов в строительной организации, если на материалы установлены нормы  списания на единицу работ или  актом, то списание производится в зависимости  от срока службы и не зависит от объема работ.

     Списание  материалов может производиться  по следующим причинам: недостачи, потеря качества, реализация. Недостача материальных ценностей выявляется путем проведения инвентаризации, которая представляет собой сверку фактического наличия  материально производственных запасов  с данными бухгалтерского учета  путем замера , перевеса, пересчета. Результаты инвентаризации оформляются  инвентаризационной описью и актом  сверки фактического наличия материально  производственных запасов. Руководитель выносит решение о способе  списания материалов, который оформляется  актом, подписанным членами инвентаризационной комиссии.

     При реализации материалов другим организациям оформляется накладная на отпуск материалов на сторону и выписывается счет-фактура.

     В конце каждого месяца материально  ответственное лицо сдает в бухгалтерию  материальный отчет с приложением  документов по приходу и расходу  материальных ценностей.

     На  складах  предприятия материальные ценности размещаются на стеллажах, полках, что обеспечивает быструю  их приемку, отпуск и контроль за соответствием  фактического их  наличия.

     Учет  материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально-ответственным  лицом. С кладовщиком заключается  по установленной форме типовой  договор о полной индивидуальной ответственности. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках  учета материалов. Запись в карточках  кладовщик делает на основании первичных  документов -  накладных в день совершения операции. На основании  этого в конце месяца можно  оперативно определить сведения о состоянии запасов материалов. Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений предприятия предоставляются  бухгалтеру. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножение количества материалов на их цену). Все приходные и расходные документы группируют по номенклатурному номеру, и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотно – сальдовые  ведомости по счету: 10.1. В оборотной  ведомости раскрывается информация по материалам в разрезе  видов и сортов. Также указывается где именно хранится каждый вид материала. В оборотной сальдовой ведомости по счету 10 указывается сальдо на начало периода – итого по дебету 5206,36 рублей, обороты за период – по дебету 584105,23 рублей; по кредиту 494240,87 рублей. По окончанию отчетного периода рассчитывается сальдо на конец периода – итого по дебету 95070,72 рублей. 

     Итак, Учет материальных ценностей  на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета - контроль за сохранностью материальных ценностей во время их приемки и хранения.

     2.3 Синтетический и  аналитический учет  материалов

     На  синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической  себестоимости. При этом в дебет  материальных счетов относят все  расходы по их приобретению. Синтетический  учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 «Материалы». Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Сырьё и материалы»;
2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
3. «Топливо»;
4. «Тара и тарные материалы»;
5. «Запасные части»;
6. «Прочие материалы»;
7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
8. «Строительные материалы»;
9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

     В соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета" синтетический учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по фактической себестоимости.

     При этом способе на счете 10 "Материалы" отражаются все расходы по их приобретению и заготовке.

     Традиционным  и более упрощенным является учет материалов по фактической себестоимости. В этом случае на поступившие материалы в бухгалтерском учете дебетуют счет 10 "Материалы" и кредитуют счета:

     76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" — на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным, водным) организациям, а также информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и др.;

     71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных из подотчетных сумм;

     23 "Вспомогательные производства" — на расходы по доставке  материалов собственным транспортом  и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

     20 "Основное производство"   — на стоимость полученных из производства возвратных отходов и др.