Бухгалтерский учет банковских кредитов и заемных средств

 

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

       ТОМСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ – ФИЛИАЛ

ФЕДЕРАЛЬНОГО  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

       «НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

       ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ 

       Кафедра бухгалтерского учета и статистики 
 
 
 

       КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

на тему:  Бухгалтерский учет банковских кредитов и заемных средств    

   по дисциплине:   Бухгалтерский (финансовый) учет 
 
 
 

                                 Выполнила:    

                                студентка  3 курса  группы  №        

                                специальность «бухгалтерский учет, анализ и аудит» 

                                                                

                                проверила:       
 
 
 
 
 
 
 

       ТОМСК - 2009

Содержание

Введение                                                                                                              3

 I. Теоретические аспекты экономического содержания кредитов, займ,

ссуд                                                                                                                       5 

   1.1 Сущность, понятия, принципы кредитования                                      5

   1.2 Виды кредитов, их классификация                                                        7

   1.3 Порядок заключения кредитного  договора                                          9

   1.4 Порядок начисления процентов  по взятым кредитам                      13

II. Бухгалтерский учет краткосрочных и долгосрочных кредитов           17

   2.1 Правовая основа бухгалтерского учета по кредитам и займам        17

   2.2 Синтетический и аналитический  учет краткосрочных кредитов     19

   2.3 Синтетический и аналитический  учет долгосрочных кредитов      23

   2.4 Учет начисления процентов по  краткосрочным и 

   долгосрочным кредитам                                                                              26                             

Заключение                                                                                                        29

Список  использованной литературы                                                               31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В хозяйственной деятельности практически любой организации может возникнуть необходимость привлечения заемных средств. В системе экономических отношений кредит всегда занимал особое положение как самостоятельная экономическая категория. Он способен ускорить общественное развитие, с его помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить стадии спада, обеспечивается устойчивое экономическое развитие. Кредитные отношения, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия. Можно, конечно, накапливать капиталы за счет бережливости, умеренности в расходах, но для настоящего подъема экономики в этом случае потребуется не один десяток лет. Благодаря более активной кредитной политике, более активному применению кредита как источника инвестиций в условиях острой нехватки ресурсов в экономике, общество получает источник устойчивого экономического развития. Важно при этом рассматривать кредит не как показатель бедности, а как эффективный инструмент ускорения и расширения производства.

     В связи с мировым экономическим  кризисом, затронувшим многие страны, а в частности Россию, кредитоспособность многих предприятий пошатнулась. Банки  стали более строго относиться к потенциальным заемщикам. Вследствие чего в последнее время сократилось число предприятий, берущих денежные средства в кредит.

     Еще один не маловажный момент – процентная ставка. В последние месяцы наблюдается  увеличение банками процентных ставок. По этому поводу можно с сожалением отметить, что данное повышение оказывает негативное воздействие на предприятия, которые будут неспособны возвратить взятые в кредит денежные средства. В сложившихся условиях предприятиям остается надеяться на поддержку со стороны государства.

     Целью курсовой работы стало изучение методики отражения кредитов и займов в бухгалтерском учете.

     Для этого необходимо определить такие задачи, как:

1. понятие, принципы, виды кредита и займа;
2. особенности кредитов и займов – их правовое обеспечение;
3. порядок заключения кредитных договоров;
4. синтетический и аналитический учет.

     На  сегодняшний день вести предпринимательскую  деятельность практически невозможно без привлечения кредитов и займов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных и заемных операций — тем более что затраты по кредиту и займу помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

      В настоящее время в РФ банковское кредитование регулируется, в основном, нормами Гражданского кодекса РФ, ФЗ «О центральном банке РФ (Банке России)» от 10.07.2002 г. № 86, Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» – ПБУ 15/01, от 02.08.01 г. №60н, ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1 и Положение ЦБ РФ №54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года. 
 
 
 
 
 
 

I. Теоретические аспекты экономического содержания кредитов, займ, ссуд

1.1 Сущность, понятия, принципы кредитования

      Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

      Различают банковский и коммерческий кредиты (займы). Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.  

            Коммерческий кредит предоставляется одними организациям другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

      В отличие от банков коммерческие организации  не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством неоговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

      Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствующих документов и т.п.

      По  договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равном количество других полученных им вещей того же рода и качества.

      Договор займа считается заключенным  с момента передачи денег или других вещей.                                      

      Заимодавец  имеет право на получение с  заемщика процентов на сумму займа  в размерах и в порядке, определенных договором.

      При отсутствии в договоре условия о  размере процентов их размер определяется существующей в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

      Договор займа предполагается беспроцентным, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (если в договоре не предусмотрено иное).

      Различают срочную и просроченную задолженность  по кредитам и займам. Срочной считается задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

      Просроченной является задолженность по кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

      Для учета операции по получению и  погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

      Подводя итог, скажу, что под системой банковского  кредитования понимаются совокупность элементов, определяющих организацию  кредитного процесса и его регулирование  в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

• порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции;
• целевое назначение кредита;
• методы кредитования;
• формы ссудных счетов;
• способы регулирования ссудной задолженности;
• формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

 

1.2 Виды кредитов, их  классификация

     Коммерческие  банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые  можно классифицировать по различным признакам.

      Прежде  всего, по основным группам заемщиков:

• кредит хозяйству;
• населению;
• власти.

      По  назначению (направлению) различают кредит:

• потребительский;
• промышленный;
• торговый;
• сельскохозяйственный;
• инвестиционный;
• бюджетный.

      В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т.е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов: