Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

 

Таблица 3.1

Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.

 

Кредит счетов	Операции		Дебет счета 20-1 “Куртки”						Кредит счета 20-1 ”Куртки”
			Материалы	Основная заработная плата	Страховые взносы	Обшепроизводственные  расходы	Прочие расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2012 г.			80000
10.1		29	456800					456800
10.3		31	6000					6000
10.5		37	360					360
70		60		450000				450000
69		63			135900			135900
25		66				184159,45		184159,45
28		67					5924,4632	5924,4632
Оборот по дебету сч.20-1			463160	450000	135900	184159,45	5924,4632	1232784
Незавершенное производство на 01.02.2012г.			60000	Х	Х	Х	Х	60000
Выпуск готовой  продукции			Х	Х	Х	Х	Х		1259144

 

 

 

Таблица 3.2

Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.

 

Кредит счетов	Операции		Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”					Кредит счета 20-2 “Комбинезоны”
			Материалы	Основная заработная плата	Страховые взносы	Обшепроизводственные  расходы	Итого по дебету
Незавершенное производство на 01.01.2012г			45000				45000
10.1		29	342600				342600
10.3		31	4000				4000
10.5		37	240				240
70		60		300000			300000
69		63			90600		90600
25		66				138119,59	138119,59
Оборот по дебету сч. 20-2			346840	300000	90600	138119,59	875559,59
Незавершенное производство на 01.02.2012г.			75000	Х	Х	Х	75000
Выпуск готовой  продукции			Х	Х	Х	Х	Х	845559,59

 

         3.2. Отпуск материально-производственных запасов в производство

 

При отпуске  материально-производственных запасов  в производство и ином выбытии  их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При  организации учета отпуска материально-производственных запасов используется способ средней себестоимости.

По этой оценке производится оценка по каждой группе (виду) запасов. Средняя себестоимость  группы (вида)  запасов определяется путем деления общей себестоимости  группы (вида) запасов (на начало месяца и поступивших запасов в течение  месяца) на общее их количество (на начало месяца и поступивших запасов  в течение месяца).

При способе оценки по средней себестоимости  материалы учитываются по сумме  фактических затрат на приобретение. При наличии косвенных расходов по приобретению материально-производственных запасов они могут учитываться  на отдельном аналитическом счете  «Расходы по заготовке и доставке».

В этом случае фактическая себестоимость отпущенных материалов (Ф) в конце месяца рассчитывается следующим образом:

 

Ф = Цотп + Тотп,

где Цотп - стоимость отпущенных запасов по средней себестоимости, руб.; Тотп - сумма затрат по заготовке и доставке (ТЗР), приходящаяся на отпущенные в производство материалы, руб.

Сумма ТЗР  на отпущенные материалы в производство определяется следующим образом:

 

Тотп =  Цотп ×  Ртзр / 100;    Ртзр =  ТЗР / Мц × 100,

 

где Ртзр – процент ТЗР по отношению к стоимости материалов, %; ТЗР – общая сумма транспортно-заготовительных расходов по материалам, руб.; Мц – общая стоимость материалов по ценам, руб.

Расчёт фактической, среднего процента ТЗР по ним и  стоимости отпущенных в производство материалов рассчитывается в табл. 3.4.,3.5..

Расчёт учета  материалов осуществляется по методу средней стоимости единицы, расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материалов производится по форме, представленной в табл. 3.3.

 

                                                                                                            Таблица 3.3

 

Ведомость расчета  стоимости отпущенных материалов (ткани)  в производство по методу средней  стоимости единицы

 

Показатель	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб./ед.изм.	Стоимость партии, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая  стоимость, руб.
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1.01.2012	м	5000	50	250000	50000	300000
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5000	55	275000	15000	290000
2-я партия	м	3000	48	144000	10000	154000
3-я партия	м	4000	52	208000	18800	226800
Итого за месяц	м	12000	155	627000	43800	670800
Итого с остатком		17000	205	907000	93800	970800
Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм.	Графа 7 строки “Итого с остатком”     Графа 3 строки  “Итого с остатком”        =     57,10%
Отпущено за месяц:
на  пошив курток	м	8000	Х	Х	Х	456800
на пошив комбинезонов	м	6000	Х	Х	Х	342600
на исправление брака	м	5	Х	Х	Х	285,5
Итого отпущено	м	14005	Х	Х	Х	799685,5
Остаток на 01.02.2012		2995	57,10	155850	16665	171114,5

 

 

Таблица 3.4

Расчёт фактической  себестоимости заготовки прочих материалов,  среднего процента ТЗР  по ним  и стоимости отпущенных в производство материалов

 

Показатель	Единица измерения	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая  стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.12	-	38000	2000	400000
Поступило за месяц	-	9500	900	104000
Итого с остатком	-	47500	2900	504000
Средний процент  ТЗР	Графа 4по строке “Итого с остатком “ * 100     = 6% Графа 3 по строке “Итого с остатком “
Отпущено за месяц:
На пошив курток	-	6000	360	6360
На пошив комбинезонов	-	4000	240	4240
На общепроизводственные расходы	-	3500	210	3710
На общехозяйственные  расходы	-	800	48	848
В транспортный цех	-	1600	96	1696
Итого отпущено	-	15900	954	16854
Остаток прочих материалов на 01.02.2012	-	31600	1946	33546

 

Таблица 3.5

Расчёт фактической  себестоимости заготовки бензина,  среднего процента ТЗР по нему  и  стоимости отпущенного в производство бензина

 

Показатель	Единица измерения	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
1	2	3	4	5
Остаток бензина  на 01.01.2012	л	-	-	-
Поступило за месяц	л	32300	2500	34800
Итого с остатком	л	32300	2500	34800
Средний процент  ТЗР	Графа 4 по строке “Итого с остатком “ * 100  = 7,7%                 Графа 3 по строке “Итого с остатком “
Отпущено за месяц:	л	20000	1540	21540
В транспортный цех	л
Итого отпущено	л	20000	1540	21540
Остаток бензина  на 01.02.2012	л	12300	960	13260

          3.3. Оплата труда и страховые взносы

 

Начисление  заработной платы производится в  соответствии с принятой в организации  системой оплаты труда. В затраты  на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

• непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
• на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
• на счет  общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
• на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов 

• страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);
• страховых взносов в Фонд медицинского страхования (5.1 % от заработной платы);
• страховых взносов в Пенсионный фонд (22 % от заработной платы);
• страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (0,2 % от заработной платы).

Суммы начисленных  заработной платы и социальных налогов  и их распределение  отражаются в  табл.3.6.

 

Таблица 3.6

 

Ведомость распределения  заработной платы и страховых  взносов за январь 2012г.

 

Включено в затраты	Дебет счетов (№ № счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Страховые взносы
			В  ПФ	В ФСС	В ФСС (несч. сл)	В ФМС	ИТОГО
На пошив курток	20.1	450000	99000	13050	900	22950	135900
На пошив комбинезонов	20.2	300000	66000	8700	600	15300	90600
На исправление  брака	28	5000	1100	145	10	255	1510
В общепроизводственные расходы	25	93000	20460	2697	186	4743	28086
Транспортного цеха	23	97000	21340	2813	194	4947	29294
В общехозяйственные  расходы	26	130000	28600	3770	260	6630	39260
ИТОГО	-	1075000	236500	31175	2150	54825	324650

 

 

 

   

          3.4. Затраты вспомогательного производства

 

Затраты вспомогательных производств  могут учитываться по-разному  в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим  однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются  как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции  транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и  распределяются между потребителями  пропорционально количеству выполненных  транспортных услуг.  Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.3.7., а распределение услуг транспортного цеха производится в табл.3.8.

 

 

Таблица 3.7

Затраты транспортного  цеха за январь 2012 г.

 

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)						Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10	10ТЗР	70	69	02
23	01	Материалы	21600	1636				23236
23	02	Заработная плата рабочих			97000			97000
23	03	Страховые взносы				29294		29294
23	04	Амортизация					20000	20000
		Итого по счету 23	21600	1636	97000	29294	20000	169530

 

 

Таблица 3.8

Распределение затрат вспомогательного производства

 

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
		Процент распределения, %	Сумма
Пошивочный цех	200	40	67812
Управление организации	300	60	101718
ИТОГО:	500	100	169530