Бухгалтерский баланс

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 00:15, курсовая работа

Краткое описание

Бухгалтерский баланс, являясь одной из форм бухгалтерской отчетности, представляет собой источник информации, отражающий в денежном выражении состояние активов организации по их составу и размещению и обязательств (собственных и заемных) на конкретную дату. В рыночных условиях хозяйствования информационно-аналитическое значение баланса неизмеримо выросло. По данным баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать ее динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации. С возрастанием информационно-аналитической роли баланса в управлении организацией на первый план выходит достоверность предоставляемой информации. Однако существуют как объективные, так и субъективные причины, препятствующие этому.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………..…………..…..3
ГЛАВА 1. БАЛАНСОВЕДЕНИЕ КАК НАУКА…………………….….…..6
Сущность балансоведения и его основные принципы…....................…..6
Виды балансов и особенности их составления………….....................…11
ГЛАВА 2.ТЕХНИКА ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»………………………………………………………………..……..16
2.1. Содержание и техника составления бухгалтерского баланса……..……16
2.2. Типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса…….……32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................39
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………..42
ПРИЛОЖЕНИЕ

Содержимое работы - 1 файл

БФО основные виды балансов.техника заполнения Ф.№1.doc

— 266.50 Кб (Скачать файл)

     При формировании статьи используют остатки  счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в сумме авансов, выданных подрядчикам на осуществление капитальных вложений), 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (на сумму отклонений, относящихся к материально-производственным ресурсам, связанным с приобретением внеоборотных активов).

     По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135) отражают остаточную стоимость имущества, которое организация приобрела специально для сдачи другим организациям и лицам по договорам аренды, лизинга, проката в целях получения дохода. Остаточная стоимость такого имущества рассчитывается как разница между дебетовым остатком счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств», субсчета, на котором учитывается амортизация, начисленная по объектам таких видов вложений.

     Статья  «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) показывает стоимость финансовых вложений, произведенных на срок более одного года (вклады в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, инвестиции в ценные бумаги организаций и др.). Стоимость депозитов, выданных займов следует представлять в балансе с учетом причитающихся процентов, а облигаций и акций - по учетной стоимости за минусом созданного резерва под обесценение финансовых вложений.

     Финансовые  вложения, котирующиеся на биржах и  специальных аукционах и по которым  определяется текущая рыночная стоимость, показывают в балансе по этой стоимости, а финансовые вложения, рыночная стоимость  которых не определяется, - по первоначальной стоимости.

     Для расчета сумм по статье «Долгосрочные финансовые вложения» используют данные дебетового остатка счета 58 «Финансовые вложения» (по тем активам, срок погашения которых превышает один год) и кредитового остатка счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (по резервам, относящимся к долгосрочным финансовым вложениям).

     Суммы остатков по статье «Отложенные налоговые активы» (строка 145) возникают в связи с тем, что в бухгалтерском учете по нормам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» возникают вычитаемые временные разницы, которые возникают, когда доходы в бухгалтерском учете признаются медленнее, чем в налоговом учете, а расходы - быстрее:

     - сумма амортизации, начисленная  в бухгалтерском учете, превышает сумму амортизации, рассчитанную по правилам налогового учета;

     - в бухгалтерском учете убыток  признан в отчетном периоде,  а в налоговом учете он уменьшает  налогооблагаемые доходы в последующих  отчетных периодах и др.

     Исчисленная разница, умноженная на ставку налога на прибыль, показывает величину отложенных налоговых активов. В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы учитываются на активном счете 09 «Отложенные налоговые активы», поэтому для формирования в бухгалтерском балансе данной статьи следует использовать дебетовый остаток счета 09 «Отложенные налоговые активы».

     По  статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) отражают те из них, которые не были отражены по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».

     В разделе II «Оборотные активы» представлены отдельные виды оборотных активов, находящихся у организации на правах собственности. Он включает группу статей «Запасы», а также следующие статьи: «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства» и «Прочие оборотные активы».

     Группа  статей «Запасы» (строки 210-217) дает представление о состоянии материально-производственных ценностей организации и включает следующие статьи: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Животные на выращивании и откорме», «Затраты в незавершенном производстве», «Готовая продукция и товары для перепродажи», «Товары отгруженные», «Расходы будущих периодов» и «Прочие запасы и затраты».

     Статья  «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) включает стоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, запасных частей и других видов подобных ценностей, не списанных в производство, а также стоимость специальной одежды, специальных принадлежностей, специальной обуви, не выданных работникам. Для определения стоимости остатка таких материальных ценностей в местах хранения производится их оценка в зависимости от способа, принятого в учетной политике организации.

     Когда оценка ресурсов в местах хранения производится по фактической себестоимости, их стоимость в бухгалтерском балансе определяется по данным дебетового остатка счета 10 «Материалы».

     В случае использования учетных цен  сумма по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» рассчитывается алгебраическим суммированием дебетовых остатков счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если фактическая себестоимость материальных ценностей превышает их учетную стоимость, суммируют дебетовые остатки счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Когда фактическая себестоимость материалов ниже учетной стоимости, исчисляют разность между дебетовым остатком счета 10 «Материалы» и кредитовым сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     Материально-производственные запасы, которые морально устарели, частично или полностью потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. При образовании такого резерва материальные ценности показываются в балансе как разность между суммой дебетового остатка счета 10 «Материалы» и суммой кредитового остатка счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей».

     По  статье «Животные на выращивании и откорме» (строка 212) показывают стоимость всех принадлежащих организации животных (молодняка и взрослого поголовья), птицы, зверей, семей пчел и др. Для определения данных по статье используют дебетовый остаток счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

     Статья  «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) формируется на основе данных, показывающих расходы, относящиеся к не завершенной технологическим процессом продукции, не принятой технической комиссией, не прошедшей испытаний, не сданной на склад, а также незаконченных работ, услуг.

     Стоимость такой продукции, работ, услуг определяется способом оценки незавершенного производства (по фактической, нормативной, плановой себестоимости, по прямым затратам, по стоимости материальных ресурсов и др.) и рассчитывается по данным дебетовых остатков счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

     Сумма по статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) рассчитывается исходя из способа учета готовой продукции и товаров, принадлежащих организации.

     Фактическая себестоимость готовой продукции  (дебетовый остаток счета 43 «Готовая продукция») показывается по статье, когда согласно учетной политике организации она учитывается на счете 43 «Готовая продукция». При применении для учета наряду со счетами 43 «Готовая продукция» и 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в балансе показывают нормативную (плановую) себестоимость продукции, работ, услуг. Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости по окончании месяца относят на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

     Когда организация создает резерв под  снижение стоимости готовой продукции, то дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» корректируется на сумму созданного резерва (кредитового остатка счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к готовой продукции).

     Статья  «Товары отгруженные» (строка 215) заполняется в том случае, когда право собственности на отгруженную продукцию, товары, работы, услуги по условиям договора купли-продажи, поставки и др. переходит к покупателю после их оплаты. Для расчета суммы по статье берется дебетовый остаток счета 45 «Товары отгруженные».

     По  статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) отражают расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим учетным периодам. Для этого используют данные дебетового сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

     Статья  «Прочие запасы и затраты» (строка 217) формируется в балансе, если организация владеет запасами, не представленными в предшествующих статьях.

     По  строке 220, содержащей статью «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», отражают сумму НДС, предъявленную поставщиками, но не принятую к вычету, для чего используются данные дебетового остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При наступлении условий зачета НДС в уменьшение общей задолженности организации по НДС в бюджет в налоговом периоде (материалы, товары, работы, услуги оприходованы; они приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС; от поставщика получен счет-фактура с выделенной суммой НДС) сумма НДС в текущем учете и балансе уменьшается. Те организации, которые освобождены от уплаты НДС в бюджет (ст. 145 Налогового кодекса РФ), данную строку баланса не заполняют, а «входной» НДС включают в стоимость приобретенных ценностей.

     Статьи  «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) заполняются в зависимости от сроков погашения долгов юридических и физических лиц:

     - покупателей - за поставленные  материальные ценности, товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

     - поставщиков - за перечисленные  им авансы;

     - зависимых и дочерних обществ;

     - по предъявленным претензиям  поставщикам;

     - покупателей, заказчиков - по векселям  полученным;

     - работников - по полученным у организации  займам и др.

     При сроке погашения долгов по договорам купли-продажи, поставки и др. в течение более года дебиторская задолженность отражается в составе долгосрочной. Краткосрочной задолженностью считается долг со сроком погашения по условиям договоров менее одного года.

     Для заполнения соответствующих строк баланса следует использовать суммы дебетовых остатков счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебетовое сальдо субсчета по авансам выданным), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.

     При формировании данных о краткосрочной  дебиторской задолженности следует  также использовать данные дебетового остатка по счету 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», представляющего сумму задолженности учредителей, участников, акционеров, пайщиков по вкладам в уставный, складочный капитал, уставный или паевой фонд, счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - по сумме задолженности налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     По  строкам «в том числе покупатели и заказчики» (строки 231 и 241) в составе долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности показывают сумму долгов контрагентов с учетом величины созданного организацией-дебитором резерва по сомнительным долгам, учитываемого на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Поэтому для получения суммы по соответствующим статьям следует выполнять корректировку сумм дебетовых остатков по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Информация о работе Бухгалтерский баланс