Бухгалтерский баланс

     В бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая  баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету. Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно  судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, амортизируемого  имущества и других активов предприятия.

     Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной  моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому руководители получают представление  о месте своего предприятия в  системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием. Именно те аспекты, которые мы можем  увидеть в бухгалтерском балансе, являются главными для любого предприятия. То есть бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерского учета.

     В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

     Роль  прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных  отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону  деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

         знакомит собственников, менеджеров  и других лиц, связанных с  управлением, с имущественным  состоянием организации. Из баланса  они узнают, чем собственник владеет,  т.е. в каком количественном  и качественном соотношении находится  тот запас материальных средств,  которым организация способна  распоряжаться;

         по балансу определяют, способна  ли организация выполнить свои  обязательства перед третьими  лицами или ей грозят финансовые  трудности;

         по балансу определяют конечный  финансовый результат деятельности  организации в виде наращивания  собственного капитала за отчетный  период, по которому судят о  способности руководителей сохранить  и приумножить вверенные им  материальные и денежные ресурсы;

         на показателях, приведенных в  балансе, строится оперативное  финансовое планирование любой  организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

         данные баланса широко используются  налоговыми службами, кредитными  учреждениями и органами государственного  управления.

     Оценка  финансового положения предприятия - совокупность методов, позволяющих  определить состояние дел предприятия  в результате изучения результатов  его деятельности. Цель анализа финансового  положения предприятия - доброкачественная, достоверная информация о его  финансовом положении, платежеспособности и доходности. Она состоит в  изыскании дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономического ведения хозяйственной деятельности. Финансовое состояние является комплексным понятием и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Его определяют на конкретную дату.

     Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежная готовность, достаточная  обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование  с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие  устойчивой финансовой базы.

     Признаками  хорошего баланса являются:

     -валюта  баланса в конце отчетного  периода должна увеличиваться  по сравнению с началом периода;

     -темпы  прироста оборотных активов должны  быть выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов;

     -собственный  капитал организации должен превышать  заемный и темпы его роста  должны быть выше, чем темпы  роста заемного капитала;

     -темпы  прироста дебиторской и кредиторской  задолженности должны быть примерно  одинаковые;

     -доля  собственных средств в оборотных  активах должна быть более  10%;

     -в  балансе должна отсутствовать  статья «Непокрытый убыток».

     Неудовлетворительное  финансовое состояние характерно неэффективным  размещением средств, плохой платежной  готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой реальной и  потенциальной финансовой базой, обусловленной  неблагоприятными тенденциями в  производстве. Финансовое состояние  фирмы может быть напряженным, если наряду с показателями удовлетворительного  состояния финансов имеются признаки его ухудшения, неблагоприятно сказывающиеся  на производственной и хозяйственной  деятельности. Данные для анализа  финансов фирмы имеются в бухгалтерском  балансе, который в условиях рыночной экономики становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансовой работы.

     Чтение  баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с  исследования изменения валюты баланса  за анализируемый период путем сравнения  итогов баланса на начало и конец  периода. Горизонтальный анализ показывает  динамику показателей по годам, т.е. как из года в год менялись значения статей баланса (увеличивались, уменьшались, насколько). Находится это при помощи простого действия вычитания значений более раннего года из более позднего. Еще рассчитывается такой показатель как темп роста. Он находится путем деления значения за отчетный год на значение прошлого года и умножается на 100%. Таким образом, мы можем оценить, на сколько процентов увеличились или уменьшились те или иные статьи баланса, представленные в (табл.1).

Таблица 1 – Горизонтальный анализ баланса

      Валюта  баланса имеет тенденцию к уменьшению за анализируемый период. Стоимость внеоборотных активов в динамике увеличивается, это свидетельствует о том, что основные фонды на предприятии обновляются. Наибольший итог баланса наблюдался в 2008г., а в 2010 снизился на 1,8% за счет сокращения оборотных активов в частности запасов и затрат. Собственный капитал уменьшается в динамике.

     В вертикальном анализе рассчитывается структура Актива или Пассива, т.е. какую долю составляют те или иные статьи баланса. Расчет происходит по следующему правилу: сумма какого-либо актива или пассива делится на итог баланса и умножается на 100%. Получается доля в процентах  этого  актива или пассива к итогу  баланса.

Таблица 2 – Вертикальный анализ баланса

     Нужно обязательно понимать, что чем  больше доля собственного капитала, а  она составляет 75,12% в 2010г, тем выше финансовая устойчивость предприятия, тем оно меньше зависимо от внешних кредиторов, и ему не грозит банкротство. Доля долгосрочных пассивов уменьшается в динамике, а краткосрочных варьирует по годам и имеет наибольший удельный вес в 2010 г. Доля внеоборотных активов увеличивается за анализируемый период, а оборотных уменьшается.

     Финансовое  состояние характеризуется комплексом показателей, основными из которых  являются показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности  деятельности предприятия. Анализ платёжеспособности выявляет  возможность предприятия  рассчитываться по текущим (краткосрочным) долгам и характеризует финансовое состояние предприятия с позиции  краткосрочной перспективы. Показатели, которые необходимо рассмотреть, приведены в таблице 3.

     Таблица 3 – Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия