Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2011 в 18:36, курсовая работа
Цель работы – описать суть бюджетного планирования, принципы и последовательность подготовки основного бюджета коммерческой организации для равномерной работы его структурных подразделений. Для этого рассмотрим сущность бюджетного планирования, методологию его разработки, структуру основного бюджета и принципы его формирования, а также кратко опишем достоинства и недостатки применения этого финансового документа.
1. Введение 3
2. Глава 1: Концепция бюджетного планирования 4
2.1. Сущность бюджетного планирования 4
2.2. Методология и инструментарий бюджетного планирования 6
2.2.1. Бюджеты 6
2.2.2. Нормирование 7
2.2.3. Выделение ЦФО 8
2.2.4. Подходы к разработке бюджетов 9
2.2.5. Сценарный анализ 10
2.2.6. Анализ экономической эффективности 11
2.2.7. Анализ отклонений 11
2.3. СТРУКТУРА ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА 12
2.3.1. Подготовка операционного бюджета 12
2.3.2. Подготовка финансового бюджета 12
2.4. Достоинства и недостатки бюджетирования 13
2.4.1. Достоинства бюджетирования 13
2.4.2. Недостатки бюджетирования 14
3. Глава 2: Принципы формирования основного бюджета 15
3.1. Планирование продаж 15
3.2. Планирование коммерческих расходов 15
3.3. Планирование производства 16
3.4. Планирование производственных запасов 16
3.5. Планирование прямых затрат на материалы 17
3.6. Планирование прямых затрат на оплату труда 17
3.7. Планирование общепроизводственных расходов 17
3.8. Планирование общехозяйственных расходов 18
3.9. Прогноз отчета о прибылях и убытках 18
3.10. Прогноз отчета о потоке денежных средств 18
3.11. Прогноз баланса 19
4. Заключение 20
5. Фаза1: Разработка проекта типовой структуры мест возникновения затрат филиалов Общества 21
6. Организационно-функциональная структура филиалов (УМГ) для целей учета и распределения затрат (на примере Пилотного УМГ) 21
6.1. Виды деятельности Пилотного УМГ 24
6.2. Общие принципы учета затрат в разрезе структурных подразделений 25
6.2.1. Основные принципы учета затрат и калькулирования себестоимости 25
6.2.2. Объекты калькулирования себестоимости 26
6.3. Экономические объекты учета затрат – МВЗ 26
6.3.1. Принципы выделения мест возникновения затрат 26
6.3.2. Объекты ТАСФ для учета затрат в разрезе МВЗ 27
6.3.3. Виды экономических объектов – МВЗ. Классификация МВЗ 28
6.4. Учет затрат экономических объектов по экономическим элементам и калькуляционным статьям 30
6.4.1. Учет затрат по элементам затрат 30
6.4.2. Учет затрат по калькуляционным статьям затрат 31
7. Фаза 2: Разработка структуры мест возникновения затрат для всех филиалов (УМГ) Общества 31
7.1. Единая структура МВЗ для филиалов (УМГ) Общества 32
7.2. Анализ соответствия Единой структуры МВЗ организационно - функциональной структуре филиалов основного производства 34
7.2.1. Основные принципы формирования системы производственных МВЗ 34
7.2.2. Основные принципы формирования системы вспомогательных МВЗ 34
7.2.3. Основные принципы формирования системы обслуживающих МВЗ 34
7.2.4. Основные принципы формирования системы общепроизводственных МВЗ 35
7.2.5. Основные принципы формирования системы общехозяйственных МВЗ 35
7.2.6. Основные принципы формирования системы коммерческих МВЗ 35
8. Фаза 3: Доработка процедуры учета затрат в новой учетной модели. Доработка типовых хозяйственных операций (ТХО) и настройка дополнительных ТХО по учету и распределению затрат 35
9. Фаза 4. Подготовка Проектных решений в части реализации разработанных методик по учету затрат в ТАСФ 36
10. Фаза 5. Разработка и тестирование Системы 36
11. Фаза 6: Проведение Опытно-промышленной эксплуатации 37
Приложение 1 39
Приложение 2 40
Список литературы 38
1.
На
данной фазе разработанный на Фазе
1 Проект типовой структуры
Цели фазы
Анализ
соответствия разработанного проекта
типовой структуры
Разработка и утверждение состава и структуры МВЗ для всех филиалов Общества (УМГ);
Анализ
видов деятельности, выполняемых
филиалами (УМГ) и анализ достаточности
детализации экономических
Результаты фазы
Результатом фазы являются следующие документы:
Состав
и структура экономических
Анализ соответствия Единой структуры МВЗ организационно - функциональной структуре филиалов основного производства;
Единая структура МВЗ филиалов основного производства приведена в таблице №4, которая содержит следующие графы:
Код МВЗ – код места возникновения затрат, присвоенный исходя из Принципов кодировки, утвержденных на Фазе 1 Проекта;
Объект учета затрат - наименования всех МВЗ в разрезе филиалов (УМГ) Общества;
Структурное подразделение – отдел, служба или иная организационная единица, соответствующая каждому отдельному МВЗ;
Счет учета затрат - счет бухгалтерского учета, на котором отражаются затраты каждого МВЗ;
Вид МВЗ - наименование вида МВЗ, в соответствии с утвержденной классификацией МВЗ;
Однородный процесс или функция - указание процесса или функции, которые осуществляют выделенные МВЗ;
Вид деятельности - наименование вида деятельности, выполняемого конкретным МВЗ.
Единая
структура МВЗ разработана на
основании организационно-
|
Табл.5.
Единая структура мест возникновения
затрат филиалов (УМГ)
Производственные МВЗ выделяются в рамках основного вида деятельности – ТТР, и строго соотносятся с бухгалтерским счетом 20 «Основное производство». Их выделение осуществляется по структурному принципу (структура МВЗ соответствует организационным единицам (отделам, службам) подразделений филиала).
Себестоимость по отличным от ТТР видам деятельности, выполняемым производственными МВЗ, будет формироваться по каждому филиалу отдельно расчетным путем на основе фактических затрат в соответствии со структурой цены услуги, оказываемой на сторону.
В налоговом учете данный порядок применяется при допущении, что эти услуги носят производственный характер (т.е. оказываются не для ОПХ, не в безвозмездном порядке и не для других филиалов).
Вспомогательные МВЗ выделяются в рамках 23 бухгалтерского счета.
Полное соответствие структурным подразделениям УМГ имеют только те вспомогательные МВЗ, которые выполняют однородную производственную функцию, т.е. учет расходов по которым не требует обособленного учета и распределения общих расходов данных подразделений (например, «АВП», «Служба КПП», «Пожарная охрана», «Прачечная»1).
Остальные вспомогательные МВЗ отражают лишь часть затрат соответствующих структурных подразделений (т.е. только те расходы, которые можно напрямую соотнести с конкретным процессом, выполняемым данной службой).
Так, в составе службы АТХ выделяются вспомогательные МВЗ «АТХ грузовые», «АТХ специальные», «АТХ легковые», «АТХ автобусы», «АТХ тракторы», и общепроизводственное МВЗ «Общие затраты АТХ».
Затраты службы РСР и МТО отражаются на разных МВЗ: вспомогательном МВЗ «РСГ», на котором отражаются расходы на выполнение технического обслуживания и вспомогательном МВЗ «МТС, склад» в части прямых расходов группы МТО. В налоговом учете затрат РСГ и группы МТО ведется на обособленных субсчетах 23 счета.
Заработная плата
начальника службы РСР и МТО будет
при этом учитываться на счете 26
(общехозяйственное МВЗ «
Обслуживающие МВЗ строго соответствуют 29 бухгалтерскому счету. В налоговом учете их расходы учитываются на 29 налоговом счете.
Обслуживающие МВЗ строго соотносятся с соответствующими структурными подразделениями УМГ.
Общепроизводственные МВЗ предназначены для организации учета затрат, которые невозможно однозначно отнести к тому или иному производственному, вспомогательному или обслуживающему МВЗ, выполняющему отдельный вид деятельности или производственную функцию.
Общепроизводственные МВЗ в отдельных случаях можно соотнести с конкретным структурным подразделением (общие расходы АТХ, связи, ЭВС). При этом на данных общепроизводственных МВЗ отражаются только расходы, которые нельзя напрямую отнести к конкретному МВЗ, а следовательно, к функции, выполняемой этими подразделениями.
Остальные общепроизводственные МВЗ не соотносятся с конкретными структурными подразделениями УМГ (например, общепроизводственные затраты ТТР).
На общехозяйственных МВЗ учитываются затраты по управлению филиалом в целом, т.е. расходы, которые прямо не связаны с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности и отражаются в бухгалтерском учете на счете 26.
По результатам обследования всех УМГ Общества выделены общехозяйственные МВЗ одного вида («Администрация»).
В УМГ Общества выделяются коммерческие МВЗ «Продажи ТМЦ». Они предназначены для сбора расходов на сбыт продукции и товаров и являются промежуточными носителями затрат.
В организационно-функциональной структуре УМГ нет подразделений, соответствующих данным МВЗ.
На данной фазе осуществляется доработка проектных решений по учету затрат на основании утвержденном составе и структуре объектов учета затрат (МВЗ) и требований внутренних методологических документов по калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг.
При выполнении работ будет учитываться взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, реализованная в ТАСФ, а также ограничения, налагаемые налоговым учетом в части учета и распределения затрат филиалов (УМГ) ООО «Трансгаз».
Цели фазы
Разработка системы соответствия Состава и структуры МВЗ счетам учета затрат (матрица соответствия);
Разработка единых требований к составу затрат, учитываемых на конкретном виде МВЗ (доработка ТХО);
Доработка процедуры распределения затрат с МВЗ и формирование себестоимости;
Разработка единых требований к первичным учетным документам, используемым для целей учета затрат в бухгалтерском учете (первичный учетный документ, аналитический признак, ответственный).
Результаты фазы
Результатом фазы являются следующие документы:
Утвержденные методологические проектные решения.
На данной фазе разрабатываются технические требования по реализации обновленной модели учета затрат в ТАСФ и технические проектные решения на реализацию данных требований.
Цели фазы
Разработка
и Утверждение технических
Результаты фазы
Утвержденные технические проектные решения.
На данной фазе осуществляется разработка и тестирование системы, осуществляется обучение пользователей.