В 2009 году товарные запасы составили 46146 тыс. руб. в денежном выражении , в связи с большими запасами руководство организации приняло решение не увеличивать их в 2010 году.

     Бюджет  закупок товаров является третьим  этапом формирования общего бюджета. Для  планирования бюджета закупок товаров  используется формула:

     О_к = О_н + П – Р                    

     О_к - остаток товаров на конец планируемого периода;

     О_н - остаток товаров на начало планируемого периода;

     П – поступление (закупка) товаров  за  планируемый период;

     Р - реализация товаров за планируемый  период.

     Из  этой формулы выводим формулу по которой будем рассчитывать планируемое поступление товаров:

     П = Р - О_н - О_к                            

    Так как в нашем случае рост запасов не предусмотрен, бюджет закупок соответственно нами составляться не будет.

     Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.

     Для создания бюджета затрат на предстоящий  период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Размер коммерческих расходов в нашем случае составляться не будет, так как их изменение также не планируется.

      Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных.

     Таблица 2. Бюджет себестоимости реализованных товаров (в тыс. р.)

    Из  таблицы  видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы останутся прежними.

     Завершающим моментом формирования операционного  бюджета является план прибылей и убытков.   

      

     Таблица 3.   План прибылей и убытков    (в тыс. р.)

    План  прибылей и убытков составлен  на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета  закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров. 
 
 
 
 
 
 

                              3.2. Финансовый бюджет. 

     Финансовый  бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

     Бюджет  капитальных затрат.

     Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей  всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

     В ООО «Юрми» финансовые вложения в приобретение  или строительство долгосрочных активов не планируются на 2010 год.

     Бюджет  денежных средств.

     Бюджет  денежных средств представляет собой  план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца или периода на который он рассчитывается.

     Могут быть запланированы периоды наибольшего  и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью и наоборот при   их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.

     Бюджет  денежных средств состоит из двух частей:

     1.Ожидаемые  поступления денежных средств.

     2.Ожидаемые  платежи.

     Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.

     Расходная часть бюджета  состоит из расходов на приобретение  товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.

     Бюджет  денежных средств важен в любом бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками. 

     Таблица 4.    Бюджет денежных средств     (в тыс. р.)

 

     Предприятие в 2010 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:

     - наличными денежными средствами,

     - безналичным путем через банк,

     - взаимозачетами. 

     Планируем поступление средств:

 Поступление  отсроченных платежей за отгруженный товар в декабре 2009 года – 2600 тыс. руб.

     Поступление денежных средств за отгруженный  в планируемом периоде товар  – 40291 тыс. руб., (запланированная реализация ) –отсроченныхе платежи за реализованный товар 10246 тыс. руб. равна 30045 тыс. руб.

     Итого поступление денежных средств:

          2600 тыс. руб. + 30045 тыс. руб. = 32645т.р..    

     Расход  денежных средств:

       Расходы по прочим статьям (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.) – 5667 тыс. руб.

      

                             Прогнозируемый баланс.  

           Теперь мы можем  перейти к составлению прогнозируемого  баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах. 

     Таблица 5. Прогнозируемый баланс предприятия на 01.10.2010                                                            

 

     Прогнозируемый  баланс предприятия составляется на конец планируемого периода строиться  на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

     Составлением  прогнозируемого баланса заканчивается  работа над генеральным бюджетом. 
 

                                                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                               Заключение. 

     Роль  системы управленческого учета  и бюджетирования состоит в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение средств, финансовых ресурсов, счетов и активов  предприятия в максимально универсальной и сопоставимой форме, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом виде для принятия эффективных управленческих решений.

      Современная практика управления  невозможна без выработки решений,  направленных на  достижение экономической эффективности и  финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития  экономических процессов.

    Использование системы управленческого учета  способствует совершенствованию всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.

     Бюджет как инструмент финансового планирования в странах с рыночной экономикой является описанием целей компании, определителем конкретных финансовых и операционных заданий. В первоначальном своём виде он был разработан как статическая система взаимоотношений, в дальнейшем он становится регистром эталонных показателей, которые сравниваются с результатами текущей деятельности. Модель продаж, функционирования производства и многие другие превращают бюджет в комплексную систему, которая даёт возможность находить оптимальные относительно выбранных критериев, как текущие, так и перспективные решения во всех сферах деятельности предприятия. Таким образом, бюджетирование предусматривает подготовку главного бюджета, состоящего из интегрированных бюджетов, которые показывают разные стороны деятельности компании. Кроме этого, в зарубежной практике бюджетирования берутся во внимание такие факторы, как потребности покупателей, уровень конкуренции, корпоративная и трудовая стабильность, факторы политики и экономики и др.