Бюджетирование и контроль затрат. Формирование центров ответственности

- материальные  – 30 руб.;

-  трудовые  – 12 руб.;

- общепроизводственные  – 6 руб.;

- итого –  48 руб.;

3) годовой  объём реализации – 5 000 единиц;

4) постоянные  расходы за год – 51 000 руб.

Используя анализ критической точки, подготовьте  следующую информацию:

1. на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы на 10 % и сохранить уровень прибыли в размере 40 %;
2. сколько единиц продукции необходимо продать, чтобы получить объём прибыли, как в отчётном году, при условии, что цена продажи не изменится, а заработная плата увеличится на 10 %;

 

Решение:

Критическая точка = 51 000 / (80 – 48) = 1 594 шт.

При увеличении заработной платы на 10% переменные затраты  составят:

30 + 12 * 1,1 + 6 = 49,2 руб.

(Цена –  49,2) / Цена = 0,4

Цена = 82 руб.

Прибыль от реализации = 80 * 5000 – 48*5000 – 51 000 = 109 000 руб.

Объем реализации = (51 000 + 109 000) / (80 – 49,2) = 5 195 шт.

 

Задание 26

 

Организация производит металлические радиаторы. Производственная мощность составляет 300 000 радиаторов в год с переменными  затратами в сумме 750 000 д.е. и постоянными затратами в сумме 450 000 д.е. Постоянные затраты не изменяются при уровне производства от 200 000 до 300 000 радиаторов. На основе прогнозов организации 240 000 радиаторов будет продано по регулярной цене 5 д.е. за штуку. В дополнение был получен одноразовый заказ на производство 60 000 радиаторов и продажу их по цене на 40 % меньше обычной цены.

Рассчитайте, на какую величину увеличится или уменьшится прибыль организации до налогообложения в результате принятия этого дополнительного заказа.

 

Решение:

Удельные  переменные затраты на единицу продукции  составляют:

Пер. затраты  ед.  = 750000 / 300000 = 2,5 руб./ед.

Прибыль организации  без учета спецзаказа определяем по формуле:

Прибыль_без = Объем продаж ∙ (Цена – Пер. затраты ед.) – Пост. затраты =

= 240000 ∙ (5 – 2,5) – 450000 =  150 000 руб.

Прибыль организации  с учетом спецзаказа определяем по формуле:

Прибыль_СЗ = Прибыль_без  + Объем продаж_СЗ∙ (Цена_СЗ – Пер. затраты ед.)= =150000 + 60000 ∙ (5 ∙ (1 – 0,4) – 2,5) =  180 000 руб.

Таким образом, прибыль организации увеличится на 30 000 руб.

 

Задание 33

 

Производственная  мощность составляет 100 000 шт. в год. Результаты деятельности за 2009г.:

а) объём  продаж (60 000 шт. по 10 руб.) 600 000;

б) переменные расходы                             360 000;

в) постоянные расходы                             200 000;

г) прибыль                                                 40 000.

В дополнение партнёр предлагает купить оптом 50 000 по цене  9 руб. Поведение затрат в 2010 году не изменяется, если компания примет предложение партнёра и откажет  некоторым постоянным потребителям, т.к. не сможет увеличить производственные мощности. Определите, увеличится или  уменьшится прибыль компании.

 

Решение:

Если потребление  без партнера не изменится, получим, что компании необходимо произвести 60000 + 50000 = 110000 шт.

Поскольку мощность компании 100000 то будет отказано постоянным потребителям в продаже 10000 шт.

Постоянные  затраты не изменятся, найдем переменные производственные и другие затраты  за штуку и на весь выпуск в 2009+1 году.

360000 / 60000 = 6  руб./шт. продукции,

Тогда при  полной мощности: 6*100000 = 600000 руб.

Итого общие  затраты: 600000 + 200000 = 800000 руб.

Выручка будет  состоять из двух потоков – расчетов постоянных покупателей и расчетов партнера, получим:

50000*10 + 50000*9 = 950000 руб.

Прибыль: 950000 - 800000 = 150000 руб.

Ответ: прибыль  составит: 150000 руб.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Адамов  Н.А. Показатели и классификация  затрат на производство\

Все для бухгалтера. 2002 №23.

2. Анискин Ю.П. Планирование и контролинг.Учебник. М, 2005.

3. Аньшин В.М. Бюджетирование в компании\ Учебн.пособие. М, 2006.

4. Бухалков М.И. “Внутрифирменное  планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2006, – с.400.

5. Бюджетирование и контроль затрат  на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. –М.: Омега-Л, 2007. – с.169.

6. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование  и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. –  с.104.

7. Волкова О.Н. Бюджетирование и  финансовый контроль в коммерческих  организациях. –М.: Финансы и статистика, 2005. – с.272.

8. Карпов А.Е. Бюджетирование как  инструмент управления. –М.: “Результат  и качество”, 2007. – с.531.

9. Финансы предприятий: теория и  практика. С.В. Большаков, - М.: Книжный  мир, 2005. – с.617.

10. Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы  коммерческого бюджетирования. Пошаговое  руководство. ”, Азбука – 2006, – с.496.

 

Размещено на Allbest.ru