________________________ ______________ __________________

      (должность  руководителя) (И.О.Фамилия) (период  работы)

      Главным бухгалтером _________________ ___________________

      (И.О.Фамилия) (период работы)

      ________________________ открыты следующие банковские  счета:

      (наименование  проверяемого субъекта)

      _____________________________________________________________

      (номера  всех счетов и наименования  банков, где открыты данные счета)

      В книге учета проверок (ревизий) произведена  запись под

      № __________________

      (порядковый номер записи)

      Предыдущая  проверка финансово-хозяйственной  деятельности

      произведена налоговым органом _________________________________

      (наименование  таможенного органа, дата акта (справки)  проверки)

      ___________________________________________________________

      (должности,  инициалы, фамилии проверяющих, период  проверки, перечень проверенных  вопросов)

      По  результатам предыдущей проверки финансово-хозяйственной

      деятельности  руководителем налогового органа ____________________

      (наименование  налогового органа)

      ___________________ принято решение по акту проверки ___________

      (номер  и дата решения, сумма начисленных  платежей в тыс.руб.)

      Настоящая проверка начата: __________________

      окончена: __________________

      В проверке приняли участие: ____________________________________

      Проверке  подвергнуты: ________________________________________

      (указываются  документы, проверенные сплошным  или выборочным методом)

      В ходе проверки установлено: _______________________________

      (излагаются  сведения об устранении недостатков  и нарушений, выявленных предыдущей проверкой)

      Далее отражаются данные из бухгалтерских  и иных документов в зависимости  от целей проверки (ревизии), допущенные нарушения налогового и иного  законодательства с конкретным указанием  статей (пунктов) актов законодательства, нарушенных и (или) предусматривающих ответственность за данный вид нарушения, по каким документам установлено нарушение. Нарушения одного вида обобщаются в таблицах, приложениях и т.д., которые прилагаются к акту (справке) проверки и подписываются проверяющими и представителями проверяемого субъекта.

      Указанию  подлежат место, время (если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов, факты  сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля, установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений, должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

      Подписи: проверяющих ____________ _________________

      (подпись) (И.О.Фамилия)

      ____________ _________________ представителей проверяемого  субъекта 

      (подпись) (И.О.Фамилия)

      ___________ _______________

      Экземпляр акта получил _______________________________________

      (должность,  подпись, фамилия, инициалы представителя  проверяемого лица, дата)

      Особые  отметки ______________________________________________

      _____________________________________________________________

      Заключение аудитора

      Заголовок аудиторского заключения.

      В нем говорится, что аудиторская  проверка проводилась независимыми аудиторами. Дается название аудитора или аудиторской фирмы. Дается полное название предприятия, которое проверялось  и время проверки.

      Вступление.

      Аудиторское заключение должно содержать информацию о составе финансового отчета и дату подготовки. В этом разделе  говорится также, что ответственность  за правильность подготовки заключения ложится на руководителей предприятия, про ответственность аудитора за аудиторское заключение.

      Масштаб проверки.

      В заключение нужно предавать масштаб  аудиту и содержание проведенной  работы. Этот раздел аудиторского заключения придает уверенности его пользователям  в том, что аудиторская проверка проведена согласно с требованиями украинского законодательства и норм, которые регулируют аудиторскую практику и ведение бухгалтерского учета, или согласно с требованиями международных стандартов и практики.

      В этом разделе говорится, что проверка была спланирована и подготовлена с уверенностью про то, что в финансовом отчете нет существенных ошибок.

      Во  время аудиторской проверки аудитор  должен делать оценку ошибок в системах учета и внутреннего контроля предприятия на предмет их существенного  влияния на финансовый учет. При  оценке значительности ошибок аудитор должен обращаться к положениям Национальных нормативам аудита №11 «Сущность и ее взаимосвязь с риском проверки».

      Заключение  аудитора про проверку финансовой отчетности.

      В этом разделе делается заключение аудитора про финансовую отчетность, про ее правильность во всех существенных аспектах.

      Дата  аудиторского заключения.

      Аудитор должен проставлять дату аудиторского заключения в день завершения аудиторской  проверки. Дата на аудиторском заключении проставляется в тот самый  день, когда руководство предприятия подписывает акт приема-передачи аудиторского заключения. Дата в аудиторском заключении проставляется или перед вступительной частью аудиторского заключения, или после подписи аудитора.

      Подпись аудиторского заключения.

      Аудиторское заключение подписывается директором аудиторской фирмы или уполномоченным на это лицом, которое имеет соответствующую серию сертификата аудитора Украины на вид проведенного аудита.

      Адрес аудиторской фирмы.

      В аудиторском заключении указывается  адрес действительного местонахождения аудиторской фирмы и номер лицензии на аудиторскую деятельность. Эта информация может размещаться как в конце аудиторского заключения, после подписи аудитора, так и в матрице бланка аудиторской фирмы.

 

Заключение

 

      Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

      В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

      Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся  в  определении его стратегии  и тактики;  составлении общего плана аудиторской проверки;  разработке аудиторской программы;  определении объема конкретных аудиторских процедур;  оценке объема аудиторской проверки.

      Также определено от каких факторов зависит  достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов. 

      Был указан перечень вопросов для составления  плана и программы аудиторской  проверки.

      Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и  отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

      Приведен  перечень типовых и наиболее часто  встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

      В расчетной части составлена схема документооборота ревизии, разработана форма документов составляемых ревизором в ходе проверки.

 

Список используемой литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.
4. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2006г. №94н.
6. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.2005. №60н.
7. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.2006. №43н.
8. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2006г.№60н.
9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2006г.№60н.
10. Закон РФ от 27.12.91 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
11. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2007 год.
12. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2006 год.
13. Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2008 год.
14. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005
15.  «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006