Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Января 2013 в 11:35, курсовая работа

Краткое описание

Целью аудита при проверке расчетов по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1 Содержание и нормативное регулирование аудита расчетов по оплате труда……………………………………………………………………….5
1.1 Нормативно-правовая база, цели проверки и источники информации……5
1.2 Формы и системы оплаты труда, виды заработной платы и их удержание…………………………………………………………………………7
Глава 2 Аудиторская проверка расчетов по оплате труда…………………...15
2.1. Программа аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате
труда……………………………………………………………………………...15
2.2. Типичные ошибки…………………………………………………………..24
Заключение……………………………………………………………………….27
Список использованной литературы...…………………………………………

Скачать целиком (52.19 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

1.doc

— 266.50 Кб (Скачать файл)

Продолжение Таблицы 2

2.7

Проверка правильности образования и корректи-ровки резервов: на пред-стоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознагражде-ния за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года

    

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 12, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18

  

3. Аудит  обоснованности применения льгот  и удержаний из заработной  платы

3.1

Проверка правомерности  применения вычетов и льгот для  исчисления подоходного налога

    

Личные карточки, расчетно-платежные  ведомости, све-дения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию, заявления работ-ников, копии необходимых документов

  

3.2

Определение соответствия применяемых ставок по-доходного налога действующему законодательству

    

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчет-ные ведомости, сведения о полученных доходах, пода-ваемых в налоговую инспек-цию

  

3.3

Проверка правильности удержаний по испол-нительным листам

    

Исполнительные листы, расчетно-платежные ведо-мости, расчетные ведомости

  

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

4.1

Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам  Главной книги с ана-логичными показателями регистров синтетического учета

    

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга

  

4.2

Проверка правомерности  отнесения на себе-стоимость продукции (ра-бот, услуг) выплат, начис-ленных персоналу орга-низации

    

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы

  

4.3

Проверка правильности отнесения страховых взносов  во внебюджетные фонды на себестоимость  продукции (работ, услуг)

    

Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга

  

4.4

Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и пере-подготовке кадров, пра-вильности отнесения та-ких выплат на себе-стоимость продукции (ра-бот, услуг)

    

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная  книга, приказы, первичные доку-менты (договоры на обучение, акты о выполненных работах)

  

 

Продолжение Таблицы 2

5. Аудит  расчетов по начислению платежей  во внебюджетные фонды

5.1

Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность  их перечисления по назначению

    

Разработочная таблица  «Свод-ка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера № 10, 10/1,

10а, ведомости №  12, 13, 15, отчетные декларации по  расчетам с органами со-циального страхования и обеспечения

  

 

Подготовка рабочей документации аудита. Цель подготовки рабочих документов – это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Документирование аудита» (п. 2.1б) предусмотрено описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов. На аудит операций по оплате труда составим описание аудиторских процедур (Таблица 3).

Таблица 3

Описание  использованных аудиторских процедур и их результатов

№ п/п

Перечень аудиторских  процедур

Объем информации

Техника исполнения

Характер возможных  нарушений

1.

Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании

  

Последовательно про-сматривают все приказы об изменениях штатного рас-писания, изменения (до-полнения) к положению о премировании

Отсутствует коллективный договор

2.

Проверка оформления учет-ных первичных документов, служащих основанием отра-жения в учете операций по оплате труда

  

Последовательно просма-тривают все платежные ведомости за период, и выясняют:

а) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера;

б) в случаях временной  подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обя-занности письменным рас-поряжением руководителя

Отсутствуют при-казы на заме-щение первых лиц


Продолжение Таблицы 3

     

предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения

  

3.

Проверка наличия справок-вызовов  из учебных заведений, договоров  на обучение, актов о выпол-ненных работах

  

Последовательно про-сматривают табели рабо-чего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок-вызовов из учебных заведений, затем проверяют начис-ленную оплату в расчетно-платежных ведомостях и отражение этих операций

Необоснованное списание на себе-стоимость про-дукции (работ, услуг) для целей налогообложения расходов на обу-чение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: дого-воров с образо-вательными учреждениями; лицензии у орга-низации, оказав-шей

4.

Проверка регистрационных  документов в фондах социаль-ного страхования

  

Проверить расчеты с  фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной  книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды

Организация не заре-гистрирована в фонде социаль-ного страхования РФ


 

Планируя аудиторскую  проверку, необходимо установить материальность (существенность) – максимально  допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в  публикуемых финансовых отчетах  и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. В настоящее время считается, что отклонение показателя отчетности до 5 процентов является незначительным, а более 10 процентов – материальным (существенным).

Существенность выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют выявить ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователей.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности с большой вероятностью будет не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Важным элементом аудиторской  деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска. Различают два основных метода оценки аудиторского риска: интуитивный и расчетный.

Интуитивный метод заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания деятельности клиента, определяют риск на основании отчетности в целом  или отдельных групп операций и используют эту оценку в планировании аудита. Интуитивная оценка риска проводится также по данным устного опроса (тестирования) администрации, специалистов и бухгалтерского персонала экономического субъекта.

Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин.

Аудиторский риск – вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки, а также искажения после подтверждения аудитором ее достоверности.

В соответствии с российскими  стандартами аудитору следует дать оценку состояния бухгалтерского учета  и системе внутреннего контроля в проверяемой организации. Это  необходимо для установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Четко отлаженная система внутреннего контроля существенно снижает аудиторский риск при проведении как внешнего, так и внутреннего аудита. Если в результате проверки системы внутреннего контроля аудитор установит ее эффективность, то может в достаточной степени доверять информации и, следовательно, сократить объем собственной работы. Для каждой аудиторской процедуры разрабатываются несколько тестов средств контроля.

Данные тесты оформим  в Таблице 4.

 

Таблица 4

Тесты средств контроля

№

Содержание

ДА

НЕТ

1.

Применяются ли унифицированные  первичные документы по учету личного состава:

    

а)

личные карточки на работающих (№ Т-2)

    

б)

приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска (№ Т-6)

    

в)

приказ о переводе на другую работу (№ Т-5)

    

г)

приказ (распоряжение) о  прекращении трудового договора (№ Т-8)

    

1.1.

Ведутся ли на работающих трудовые книжки

    

2.

В документах, не являющихся унифицированными, имеются ли обязательные реквизиты:

    

а)

наименование документа

    

б)

дата составления

    

в)

наименование составившей  его организации

    

г)

содержание хозяйственной  операции

    

3.

Заполнены ли обязательные реквизиты в документах

    

4.

Имеются ли незаверенные исправления в документах

    

5.

Существует ли приказ руководителя о перечне лиц, имеющих  право подписи первичных

 учетных документов

    

6.

 Имеются ли все  документы, подтверждающие правильность начисления заработной

 платы (приказы,  договоры, контракты, подлинность  первичных документов, объем

 выполненных)

    

7.

Правильно ли составлено штатное расписание и оплата труда  по штатному расписанию

    

8.

Правильны ли удержания из зарплаты

    

9.

Правильно ли используются тарифы, расценки, разряда и др. при  начислении оплаты труд

    

10.

Обоснованны ли начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъемных; имеются

 ли подтверждающие  эти начисления документы (решения,  приказы)

    

11.

Достоверны ли и правильно  ли составлены первичные документы

    

12.

Не включены ли в табель и другие документы вымышленные  лица

    

13.

Не было ли повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам

    

14.

Нет ли в первичных  документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок

    

15.

Используются ли во всех случаях типовые документы и  регистры учета

    

16.

Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и  удержанию из

 заработной платы

    

17.

Сопоставимы ли записи аналитического учета по счетам 70, 76 в части расчетов по

 исполнительным листам  депонированной зарплате

    

18.

Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с

 работающими

    

19.

Применяются ли ПК при  расчете заработной платы и удержаний  из нее

    

 

В процессе проверки аудитор должен составлять рабочие документы, являющиеся основными документами, подтверждающими объем и качество выполняемой им работы. Рабочие документы составляются в произвольной форме. В них должна содержаться необходимая справочная информация о клиенте, краткое описание выполненной работы. В частности, необходимо указывать:

- метод проведения  проверки (сплошной или выборочный) либо объем проверенной документации;

- замечания по результатам  проверки;

- перечень первичных  и других документов, не представленных к проверке;

- иные выявленные несоответствия  действующему законодательству;

- мнение аудитора о  способах устранения выявленных  недостатков;

-другие рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности клиента.

Кроме того, в рабочих документах должна быть описана система внутрихозяйственного контроля клиента, программа аудита, а также результаты аудита за прошлый год. На основании записей, произведенных в рабочих документах, составляется аудиторское заключение.

Проверка документов позволяет аудитору убедиться в реальности определенного документа. Рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операций в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.

Прослеживание используется при изучении кредитовых оборотов по аналитическим счетам, ведомостям, отчетам, синтетическим счетам, отраженным в Главной книге, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.

Аналитические процедуры используются при сопоставлении фонда заработной платы отчетного периода с данными предыдущих периодов.

Поскольку аудиторская  проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда весьма трудоемка, то для сокращения сроков ее проведения можно использовать схему аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме счетоводства и схему соответствия операций, отраженных в бухгалтерском учете, совершенным хозяйственным операциям.

В соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.

Информация о работе Аудиторская проверка расчетов по оплате труда