Аудиторская проверка правильности ведения операций по расчетному счету

-общестроительные работы;

4. Проектирование энергетических  объектов:

- сбор исходных данных  для проектирования,

- комплексное проектирование  объектов энергетики,

- разработка документации;

5. Технический консалтинг, поставка и обслуживание высоковольтного  оборудования;

6. Энергоаудит, энергетические  контракты:

- сбор и обработка  информации об использовании  энергетических ресурсов, о показателях энергетической эффективности,

- выявление возможностей  энергосбережения  и повышение  энергетической эффективности с  отражением полученных результатов  в энергетическом паспорте.

ОАО «ТЭСС» имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные банковские счета.

Бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с требованиями Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и других нормативно-правовых актов, с учетом всех изменений в законодательстве (Приложения А-Д), не содержит ошибок и противоречий (Приложение З).

Система  корпоративного  управления  ОАО  «ТЭСС» включает:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генерального директора.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью является Ревизионная комиссия.

Проверка  бухгалтерского  учета  и  финансовой  отчетности ОАО «ТЭСС» осуществляется аудитором, избираемым общим собранием акционеров.

Независимый регистратор осуществляет ведение и хранение реестра акционеров Общества и регистрацию перехода права  собственности  на  акции  Общества.  Регистратором  ОАО  «ТЭСС»  является  Закрытое  акционерное общество «Регистраторское общество «СТАТУС».

Общее собрание акционеров  является  высшим органом  управления  компании  и  руководствуется  в своей деятельности федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом ОАО «ТЭСС».

Совет директоров является ключевым звеном в системе  корпоративного  управления  ОАО  «ТЭСС.  Он осуществляет  общее руководство деятельностью компании.

Единоличным исполнительным органом  Общества является генеральный директор ОАО «ТЭСС».

Уставный капитал ОАО  «ТЭСС» составляет 40 067 тыс. рублей. Он разделен на 40 067 обыкновенных бездокументарных именных акций номиналом 1 000 рублей каждая. Привилегированных акций компания не имеет. На сегодняшний день все акции ОАО «ТЭСС» оплачены полностью.

Акции ОАО «ТЭСС» не имеют  свободного обращения на вторичном  рынке. Акционерами ОАО «ТЭСС» и владельцами именных акций являются: Закрытое акционерное общество «Инженер Энерго» - 4067 акций (10%), Холдин Александр Васильевич - 36000 акций (90%).

Выплата дивидендов акционерам ОАО «ТЭСС» производилась по итогам работы за 2008 г., по результатам 1-го квартала 2009 г., а также по результатам 2009 г. и 9 месяцев 2010 г. Размер дивидендов определен в соответствии с дивидендной политикой ОАО «ТЭСС».

Держателем реестра  владельцев именных ценных бумаг (акций) ОАО «ТЭСС», а также организацией, осуществляющей ведение реестра, является ЗАО «СТАТУС», лицензия Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг на осуществление деятельности по ведению реестра № 10-000-1-00304 от 12.03.2004 г. без ограничения срока действия.

ОАО «ТЭСС» владеет 3 000 акций (100%) Закрытого акционерного общества «Энергетическая логистическая  компания ЭЛКОМ».

Бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.

Учет  имущества  и  хозяйственных операций  организации осуществляется в рублях и копейках. Хозяйственные  операции  оформляются  с  использованием  первичных  учетных  документов  согласно альбому типовых унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом РФ. Операции по учету, для которых  отсутствуют  типовые  утвержденные  формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными организацией в соответствии с требованиями ст. 9 Закона № 129-ФЗ.

Порядок  начисления  амортизации  основных средств  —  линейный.  Амортизация  основных средств для целей бухгалтерского учета начисляется  в  соответствии  с  Постановлением  Правительства № 1 от 01.01.2002 г.

Норма  амортизации  и  срок  полезного  использования  объектов  основных  средств,  бывших в употреблении, определяется исходя из срока использования,  уменьшенного  на  количество месяцев  эксплуатации  данного  имущества  предыдущим собственником. Если срок фактического  использования  данного  основного  средства у  предыдущих  собственников  окажется  равным или  превышающим  срок  его  полезного  использования,  определяемый  классификацией  основных средств, утвержденной Правительством РФ, то предприятие самостоятельно определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Начисление износа основных средств проводится в конце года линейным способом. Не проводится переоценка основных средств. К основным средствам относятся материальные ценности стоимостью 20 000 руб. и выше. Оргтехника,  вычислительная  техника,  электроинструменты, мебель, автотранспорт учитываются в составе основных средств независимо от стоимости. К амортизируемому имуществу относятся объекты стоимостью 20 000 руб. и более. Учет ведется с применением бухгалтерской программы «1С: УСО». В целях исчисления налога на прибыль дата реализации признается по отгрузке (Приложение Ж).

 

2.2 Основные показатели  финансово-экономического состояния ОАО «ТЭСС»

 

Таблица 1 Мультипликативные  показатели финансово-экономического состояния компании за 2010 год

Коэффициент текущей  ликвидности определяется отношением оборотных активов к краткосрочным обязательствам и показывает, достаточно ли средств у Общества, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. По состоянию на 1.01.2011 г. Величина коэффициента составила 1,03, находится ниже предела норматива и свидетельствует о том, что Общество не способно вовремя выполнить свои краткосрочные финансовые обязательства.

Коэффициент срочной ликвидности определяется отношением денежных средств, имеющихся в наличии, и которые должны поступить к краткосрочным обязательствам. По состоянию на 01.01.2011 г. величина коэффициента составила 0,84, что меньше рекомендуемого уровня. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает отношение денежных средств, имеющихся в наличиик краткосрочным обязательствам. По состоянию на 1.01.2011 г. величина коэффициента близка к рекомендуемому уровню платежных возможностей Общества и составляет 0,18 возможности быстро погасить краткосрочные обязательства денежными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается отношением разницы между капиталом и резервами (уставный капитал, резервы, нераспределенная прибыль) и стоимостью основных средств к оборотным активам. По состоянию на 01.01.2011 г. величина коэффициента составила 0,02, что меньше нормативного значения, установленного Методическими положениями № 31-р (на уровне не ниже 0,1).

Таблица 2 Мультипликативные  показатели финансово-экономического состояния компании за 2010 год

Рентабельность всех активов по чистой прибыли рассчитывается отношением  чистой прибыли к средней стоимости оборотных и необоротных активов. Значение показателя в отчетном периоде составило 13,5%, что соответствует чистой прибыли, полученной Обществом в расчете на рубль своего имущества.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли к средней стоимости капиталов и резервов (уставный капитал, резервы, нераспределенная прибыль).

Рентабельность продаж определяется отношением валовой прибыли  к выручке. В 2010 году прибыль от продаж составила 6,7% от полученной выручки.

 

 

 

 

Таблица 3 Оценочные показатели эффективности

По итогам 2010 года отсутствует  просроченная кредиторская задолженность  сроком свыше трех месяцев.

Удельный вес чистых активов в валюте баланса по результатам деятельности Общества в 2010 году составил 19,6%.

За отчетный период выручка  Общества составила 2 084,6 млн. руб без учета НДС. Затраты на выполнение основных видов работ и услуг составили 1 945,1 млн.руб. без учета НДС. Всего предприятием получена прибыль 139,6 млн. руб. без учета НДС. Прочие расходы составили 427,9 млн. руб.; прочие доходы - 406,6 млн. руб.; проценты к получению - 3,8 млн. руб.; доходы от участия в других организациях - 19,8 млн. руб. изменили сумму прибыли до налогообложения до  125,8 млн. руб. С учетом налога на прибыль и иных обязательных платежей 30,7 млн. руб., чистая прибыль Общества за отчетный период составила 94,1 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

 

Аудиторскую  проверку  ОАО  «ТЭСС»  в  2010  году  осуществляло ООО «Аудиторская фирма Фемида-Аудит». Свидетельство о членстве в саморегулируемой организации аудиторов «Российская коллегия аудиторов» №785-Ю от 06 июля 2009 года. Свидетельство о государственной регистрации от 20 января 1997 года № 716.101. Свидетельство  о  внесении  записи  в  Единый  государственный  реестр  юридических  лиц  о  юридическом  лице,  зарегистрированном  до  01.07.2002 года серия 77 № 005389392, ОГРН 1027700397702., ИНН 7704158660, КПП 770201001.

 

3.1 Планирование аудита расчетного счета и прочих счетов в банке

 

Перед началом проведения аудиторской проверки экономический субъект отправляет аудиторской организации письмо-предложение на проведение аудита.

На этапе предварительного планирования аудитор должен встретиться  с клиентом и выяснить, с какой  целью он намерен проводить аудиторскую  проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. В процессе переговоров аудитор получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания его экономической деятельности, оказывающей существенное влияние на составление финансовой отчетности.

На основании полученной информации аудитор должен решить вопрос о необходимости привлечения специалистов и экспертов (юристов, технологов, инженеров, специалистов по налогообложению) для консультаций по отдельным сложным позициям, которые могут возникнуть в процессе проверки. По результатам предварительного планирования аудита производится расчет нормативов трудозатрат и ориентировочная оценка объема и стоимости аудиторских услуг, определение существенных условий договора на проведение аудита. При оценке стоимости аудиторской проверки аудиторы могут использовать различного рода коэффициенты, учитывающие специфику деятельности клиента: его организационную структуру, уровень средств внутреннего контроля, эффективность учетной политики, используемых компьютерных программ, степень типизации хозяйственных операций и т. д.

После принятия решения  о целесообразности работы с клиентом аудитор направляет в его адрес  письмо о проведении проверки, где  выражает свое согласие на проведение аудита.

Затем оформляется договор на проведение аудиторской проверки, в котором согласовываются условия ее проведения, а также возможность изменения этих условий и стоимости проверки при возникновении обстоятельств, предполагающих более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности.

Общий план аудита необходимо документально оформить. Он должен содержать описание предполагаемого  объема, этапов аудиторской проверки и порядка их проведения. В зависимости  от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и применяемых аудитором конкретных методик форма и содержание общего плана могут меняться.

Один из основных этапов планирования аудита - разработка программы проведения проверки, являющейся основой составления и одновременно развитием общего плана аудита. В программе аудита определяется объем, приемы, аналитические процедуры проверки по существу и сроки их реализации.

В последнем разделе  общего плана аудита планируется  завершающий этап путем определения  действий и процедур проверки, направленных на обобщение ее результатов в виде письменной информации руководству аудируемого лица, а также подготовку и подписание аудиторского заключения. Составной частью общего плана на завершающем этапе аудита являются положения, предусматривающие осуществление внутреннего контроля качества за проведением аудиторской проверки. Планирование контрольных процедур должно быть направлено на получение разумной уверенности в том, что работа аудиторов выполнена с высокой степенью профессиональной компетенции, необходимой при данных обстоятельствах.

Общий план и программа  проведения аудита подписываются руководителем  аудиторской проверки и подлежат утверждению руководителем аудиторской  организации.

 

3.2 Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке

 

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений  организации и банка, проверяет  соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ.