Аудиторская проверка правильности ведения операций по расчетному счету

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение                                                                                                                   3

1 Теоретические аспекты учета и аудита расчетного и других счетов

в банке                                                                                                                       6

   1.1 Правовая основа аудита банковских операций                                           6

   1.2 Особенности бухгалтерского учета операций на расчетных и других счетах в банках                                                                                                        8

   1.3 Основные понятия аудита, его цели и задачи                                           16

2 Общая характеристика аудируемого предприятия                                         24

   2.1 Организационно-экономическая характеристика

деятельности предприятия                                                                                    24

  2.2 Основные показатели финансово-экономического состояния ОАО «ТЭСС»                                                                                                                   28

3 Организация аудиторской проверки                                                                 31

   3.1 Планирование  аудита расчетного счета и прочих счетов в банке           31

   3.2 Проверка состояния  учета и контроля за операциями  на счетах        

в банке                                                                                                                     33

   3.3 Завершение  аудиторской проверки ОАО «ТЭСС»                                   43

Заключение                                                                                                             44

Список использованных источников и литературы                                           45

Приложение А. Бухгалтерский баланс                                                                47

Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках                                                     49

Приложение В. Отчет об изменениях капитала                                                 51

Приложение Г. Отчет о движении денежных средств                                       55

Приложение Д. Приложение к бухгалтерскому балансу                                  57

Приложение Е. Аудиторское заключение                                                           62

Приложение Ж. Основные положения учетной политики                                66

Приложение З. Протоколы контроля документов                                              69

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь  в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним  из них является понятие аудита.

Становление системы экономического контроля в России и аудита, как  его составляющего элемента, является одним из важнейших этапов развития рыночной экономики. Аудит - это совокупность организационных, методологических, методических приемов и способов независимой проверки бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Для проведения аудита необходимы специальные знания,  которыми должен владеть специалист, осуществляющий аудиторские процедуры.

Специалист, занимающийся аудиторской  деятельностью, должен иметь системное представление о бухгалтерском, налоговом и управленческом учете, анализе хозяйственной деятельности, трудовом и гражданском праве, знать методологию, методику и методы, применяемые в бухгалтерском учете  и налогообложении, обладать глубокими знаниями о тенденциях и перспективах развития учетной системы.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому  от правильности, полноты учета и  контроля денежных средств зависит их фактическое наличие, которое во многом определяет платежеспособность организации, погашение ею своих обязательств (по выплатам заработной платы персоналу, расчетам с поставщиками и подрядчиками, платежам в бюджет и т.д.), что сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежными средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективности работы с ними.

Целью данной работы: аудиторская проверка правильности ведения операций по расчетному счету.

При изучении указанной  темы были поставлены следующие задачи:

- изучить нормативные акты, регламентирующие движение денежных средств, а также их структуру, классификацию и оценку;

- раскрыть понятия, цели и задачи аудита в целом;

- обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;

- проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;

- дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

Источниками информации для написания курсовой работы послужили  Федеральные Законы и подзаконные  акты, Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности а так же другие нормативные документы, регламентирующие учет и движение денежных средств. В качестве источников информации использовались  данные годовых отчетов и первичного учета ОАО «ТЭСС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТНОГО  И ДРУГИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ

 

1. Правовая основа аудита банковских операций

 

Правовую основу аудита в РФ в настоящее время составляет совокупность нормативных документов различных уровней. При проверке операций на расчетном счете и прочих счетах в банке аудитор должен руководствоваться следующими нормативными и законодательными актами:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

2) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.;

Федеральный закон определяет правовые основы аудиторской деятельности в России с 1 января 2009 года и содержит:

- формулировку понятия и цели аудиторской деятельности;

- перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;

- требования к аудиторам и аудиторским организациям;

- состав прав и обязанностей аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов;

- перечень организаций, для которых проведение ежегодного аудита является обязательным;

- требование о соблюдении принципа конфиденциальности (аудиторская тайна) при проведении аудита;

- требование об обязательном соблюдении принципа независимости при проведении аудита и ограничения для его обеспечения;

- определение правил (стандартов) аудита и требования об их обязательном применении;

- определение статуса аудиторского заключения и ответственность за предоставление ложного заключения;

- требования к обязательному контролю качества аудита;

- требования к аттестации аудиторов и условиях аннулирования аттестата;

- требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов;

- определение компетенции федерального органа, осуществляющего государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;

- требования к саморегулируемой организации аудиторов, необходимые для включения ее в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;

- требование к аудиторским организациям об обязательном страховании рисков ответственности за нарушение условий договора при проведении обязательного аудита.

- положение о квалификационных аттестатах аудитора (ст. 11 ФЗ), порядок их получения, порядок ежегодной переаттестации вступает в силу с 1 января 2010 г., отдельные положения - с 1 января 2011 г. [3];

3) ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 150-ФЗ);

4) Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (в последней редакции от 27.01.2011 N 30);

5) Гражданский кодекс РФ;

6) Налоговый кодекс РФ (ч. I);

7) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);

8) Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.;

9) Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от 03.10. 2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У);

10) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.).

 

1.2 Особенности бухгалтерского учета операций на расчетных и других счетах в банках

 

Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают  организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть  расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

При расчетах используются следующие первичные документы: