Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 17:32, курсовая работа
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными.
Введение..................................................................................................................2
1. Теоретические аспекты учета и аудита безналичных расчетов.....................5
1.1 Понятие безналичных расчетов......................................................................5
1.2 Нормативное регулирование учета и аудита безналичных расчетов........12
1.3 Программа аудита операций по счетам в банках.......................................16
1.4 Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по
расчетному счету.............................................................................................21
1.5. Типичные ошибки при проведении аудита денежных
средств на расчетном счете...........................................................................23
1.6. Аудиторская проверка операций по валютным счетам..............................25
2. Информационная база аудиторской проверки...............................................29
1) валюта цены и способ определения цены;
2) валюта платежа;
3) установление курса пересчета (в случаях, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают);
4) финансовые условия расчетов, т.е. форма расчетов (аккредитив,
инкассо и т.д.).
При осуществлении внешнеэкономической деятельности ООО «ВолгаТехФлот» обязано продать 25 % полученной выручки на внутреннем валютном рынке. Поэтому в ходе проверки устанавливается соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке по величине и срокам продажи.
Аудитором изучается использование предприятием собственной валютной выручки. Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по валютному счету, в ходе которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц. Пересчет средств на счетах в кредитных организациях в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Изучается, также, использование предприятием собственных валютных средств (путем сравнения перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной валюте.
Подтвердив размеры курсовых разниц аудитор проверяет правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах. Проверяя соблюдение действующего законодательства аудитор контролирует полноту и правильность и своевременность расчетов предприятий-экспортеров по платежам в бюджет, представления им расчетов и деклараций, правильность определения ими налогооблагаемой базы по таможенным пошлинам, налогу на прибыль, и др. налогам.
В заключение устанавливается правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Обнаруженные нарушения аудитор регистрирует в рабочих документах и определяет их количественное влияние на показатели отчетности'. При проверке денежных средств и банковских операций аудитор проверяет реальность и законность операций по счету 57 «Переводов пути». На этот счет иногда относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей финансовой отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями (через отделения связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и т.д.) для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению.
Общая программа аудит операций по учету денежных средств на валютных счетах в банке ООО ВолгаТехФлот (счета 52).
1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
2. Аудит оформления первичных документов.
3. Отражение в учете необходимых субсчетов к счету 52 «Валютный счет»
4. Наличие валютных счетов за рубежом и законность их открытия.
5. Аудит документов, подтверждающих остатки денежных средств на валютных счетах на конец отчетного периода.
6. Аудит документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах.
7. Аудит полноты оприходования полученной в банке валюты.
8. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах.
9. Правильность отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет».
10. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с валютного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
11. Правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.
12. Выполнение требований по обязательной продаже валюты и правильность отражения в учете этих операций.
13. Использование приобретенной валюты не по целевому назначению.
14. Наличие операций, связанных с движением капитала, без лицензии ЦБ РФ.
15. Расчеты, не предусмотренные действующим законодательством между резидентами в иностранной валюте.
16. Соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам.
17. Полнота и своевременность поступления и оприходования валютной выручки в уполномоченных банках РФ.
18. Полнота, соответствие и своевременность оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта.
19. Корректировка налогооблагаемой прибыли на сумму курсовых разниц.
К типичным ошибкам при проверке операций по валютному счету ООО ВолгаТехФлот аудитор отнес:
— наличие исправлений в платежных документах;
— нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
— неправильный пересчет курса валюты;
— «висты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;
Заключение
ООО ВолгаТехФлот в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот , открытом в БТА Банке используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета ООО ВолгаТехФлот отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО ВолгаТехФлот вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации.
Целью аудита учета движения денежных средств на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:
установить правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;
определить правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;
установить точность отражения в учете и законность использования полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;
проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;
определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 “Переводы в пути”;
установить законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.
Список использованной литературы:
1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 (с изменениями и дополнениями)
2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96 г.
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н).
5. Положение о безналичных расчетах в РФ : утв. Центральным банком РФ 3 октября 2002г. №2-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
6. Бровкина Н.Д., «Практический аудит»,Москва Инфра-М,2006г.
7. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями и дополнениями на 01.01.2010: Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. "1С:Бухгалтерия предприятия" 8.1 Феникс 2010 г.
8. Бычкова, С. М. Фомина Т. Ю. Практический аудит - Практическое пособие «Эксмо» 2009г.
9. Валенцева Н.И. Лаврушин О.И. Банковские операции: Учебное пособие КноРус 2009г.
10. Веретенникова И.И. Сергеев И.В Экономика организаций (предприятий): Учебник Велби Проспект 2010г.
11. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Т.А. Битюкова. «Аудит», Москва «Высшее образование»,2005г.
12. Кочинев Ю.Ю. «Аудит. Теория и практика: Организация. Документация. Методы» Питер 2010 г.
13. Кочинев Ю.Ю. «Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора» Питер 2010 г.
14. Медведев М.Ю. «Баланс для начинающих: Назначение баланса. Дебет и кредит. Счета бухгалтерского учета» Питер 2009 г.
15. Мещерякова В.И. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией– М.: Бератор-пресс, 2007.
16. Морозова Ж.А., «Планирование в аудите. Практическое руководство», НалогИнформ, 2007.
17. Панкратов А.С. Аудит. Курс лекций. М.ИНФРА-М. 2006.
18. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2006.
19. Пипко В.А., «Денежные средства: учет, анализ, аудит. Москва «Финансы и статистика», 2007г.
20. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., «Аудит»: Учебник для вузов /перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2007.
21. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2007.
22. Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова Л.В. «Аудит» Учебник серия «Золотой фонд российских учебников» 2008г.
23. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. М.ЮНИТИ-ДАНА. 2005.
24. Стрекашева.М.В. «Cущественность информации в бухгалтерской отчетности» журнал «Аудиторские ведомости» №4 2009г с.30-33
25. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для студентов вузов Изд. 6-е, перераб., доп. 2008 г.
Приложения
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|
| |||||||||||||
на 31 Марта 2008 г. |
|
| |||||||||||||
|
|
|
| К О Д Ы | |||||||||||
|
| Форма №1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||
|
| Дата (год, месяц, число) | 2008|3|31 | ||||||||||||
Организация | Общество с ограниченной ответственностью «ВОЛГАТЕХФЛОТ» | по ОКПО | 74176234 | ||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
| ИНН | 6316095521/631601001 | ||||||||||||
Вид деятельности |
Предоставление займов промышленности | по ОКВЭД | 65.22.2 | ||||||||||||
Организационно-правовая форма форма собственности | 65 | 16 | |||||||||||||
Общество с ограниченной ответственностью | по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||
Единица измерения | тыс. руб. |
| по ОКЕИ | 384 | |||||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
|
| |||||||||||
420029, Россия, Казань Журналистов 1/16 | |||||||||||||||
|
|
| |||||||||||||
| Дата утверждения | 24.04.2008 | |||||||||||||
| Дата отправки / принятия | . . | |||||||||||||
|
|
| |||||||||||||
АКТИВ | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||
I. Внеоборотные активы |
|
|
| ||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 27002 | 27002 | ||||||||||||
| Итого по разделу I | 190 | 27002 | 27002 | |||||||||||
II. Оборотные активы |
|
|
| ||||||||||||
Запасы | 210 | 1307 | 329 | ||||||||||||
| в том числе: | 216 |
1307 | 329 | |||||||||||
| расходы будущих периодов | ||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожида-ются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 1095332 | 1095332 | ||||||||||||
| в том числе: | 231 |
1095332 |
1095332 | |||||||||||
| покупатели и заказчики | ||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 24910 | 57643 | ||||||||||||
| в том числе: | 241 |
24868 |
57576 | |||||||||||
| покупатели и заказчики | ||||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 4506 | 7508 | ||||||||||||
Денежные средства | 260 | 3127 | 1050 | ||||||||||||
| Итого по разделу II | 290 | 1129182 | 1161862 | |||||||||||
БАЛАНС | 300 | 1156184 | 1188864 | ||||||||||||
Форма 0710001 с.2 | |||||||||||||||
ПАССИВ | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||
III. Капитал и резервы |
|
|
| ||||||||||||
Уставный капитал | 410 | 30000 | 30000 | ||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1042 | 1308 | ||||||||||||
| Итого по разделу III | 490 | 31042 | 31308 | |||||||||||
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
| ||||||||||||
Займы и кредиты | 510 | 1100000 | 1100000 | ||||||||||||
| Итого по разделу IV | 590 | 1100000 | 1100000 | |||||||||||
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
| ||||||||||||
Кредиторская задолженность | 620 | 25142 | 57556 | ||||||||||||
| в том числе: | 621 | 12 |
46 | |||||||||||
| поставщики и подрядчики | ||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 16 | 25 | |||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | - | 8 | |||||||||||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 882 | 333 | |||||||||||
| прочие кредиторы | 625 | 24232 | 57144 | |||||||||||
| Итого по разделу V | 690 | 25142 | 57556 | |||||||||||
| БАЛАНС | 700 | 1156184 | 1188864 | |||||||||||
| |||||||||||||||
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ |
|
|
| ||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | 1100000 | 1100000 | ||||||||||||
|
|
|
|
|
| ||||||||||
| |||||||||||||||
| |||||||||||||||
Руководитель |
|
| Главный бухгалтер |
|
| ||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
| (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||
| |||||||||||||||
24 Апреля 2008 г. |
|
|
|
|
Информация о работе Аудиторская проверка операций по расчетным и валютным счетам