Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 17:32, курсовая работа
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными.
Введение..................................................................................................................2
1. Теоретические аспекты учета и аудита безналичных расчетов.....................5
1.1 Понятие безналичных расчетов......................................................................5
1.2 Нормативное регулирование учета и аудита безналичных расчетов........12
1.3 Программа аудита операций по счетам в банках.......................................16
1.4 Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по
расчетному счету.............................................................................................21
1.5. Типичные ошибки при проведении аудита денежных
средств на расчетном счете...........................................................................23
1.6. Аудиторская проверка операций по валютным счетам..............................25
2. Информационная база аудиторской проверки...............................................29
Списание денежных средств с расчетного счета ООО ВолгаТехФлот отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Банк осуществляет списание денежных средств по поручению организации или с ее согласия. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.
Типовые проводки по кредиту счета 51
№ п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | ||
Дебет | Кредит | |||
1 | Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | 50 | 51 | |
2 | вправлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | 57 | 51 | |
3 | Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику | 60 | 51 | |
4 | возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета полученный ранее от покупателя аванс | 62 | 51 | |
5 | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему | 66 | 51 | |
6 | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему | 67 | 51 | |
7 | Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | 68 | 51 | |
8 | Уплачен с расчетного счета ЕСН | 69 | 51 | |
9 | Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 51 | |
10 | Выданы под отчет средства с расчетного счета | 71 | 51 |
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.
2.3. Бухгалтерский учет по валютному счету в ООО ВолгаТехФлот
Для учета операций на валютном счете в ООО ВолгаТехФлот предусмотрен активный валютный счет 52 «Валютный счет». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т. д.) и её рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).
Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации и других валютных операций к счету 52 открываются следующие субсчета:
«Транзитный валютный счет»;
«Текущий валютный счет»;
«Специальный транзитный валютный счет»;
«Валютный счет за рубежом».
По дебету счета 52 фиксируются поступления валютных платежей с кредита счетов: 50, 90, 91, 62, 75, 76, 99 и др. в зависимости от вида поступления, а по кредиту – списания валютных средств в дебет счетов: 50, 60, 61, 76, 90, 91, 99 в зависимости от вида платежа.
Выписки банка по валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учета (в рублях и валюте). Ежеквартально уполномоченные банки начисляют и выплачивают предприятию проценты по текущим валютным счетам, которые в бухгалтерии отражаются так:
ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыли и убытки»
По транзитным валютным счетам проценты не начисляются.
Аналитический учет по счету 52 в ООО ВолгаТехФлот ведется по каждому счету, открытому в банке и по субсчетам. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валюте с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме.
Расчет уровня существенности.
наименование базового показателя | значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.) | доля % | значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль предприятия | 39683 | 5 | 1984,15 |
Валовой объем реализации без НДС | 296957 | 2 | 5939,14 |
Валюта баланса | 47765 | 2 | 955,3 |
Собственный капитал | 138013 | 10 | 13801,3 |
Общие затраты предприятия | 259268 | 2 | 5185,36 |
Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4
(1984,15+5939,14+955,3+13801,
Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%
Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07
Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;
Проверяемая организация ООО ВолгаТехФлот
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Петров В.А., главный
Состав аудиторской группы Петров В.А., Порошина Л.Л
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 7,9%
N | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Прим. |
1 | Аудит операций по расчетному счету предприятия | 11.02.2009-15.02.2009 | Петров В.А. |
|
2 | Аудит операций по валютному счету | 15.02.2009-16.02.2009 | Петров В.А. |
|
3 | Аудит расчетных операций | 16.02.2009-20.02.2009 | Петров В.А.. |
|
Программа аудита
№ п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||||
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия | ||||||||
1.1. | Подтверждение наличия действующих счетов в банках | 11.02.2009 – 12.02.2009. | Петров В.А. | Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов | ||||
1.2 | Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету | 13.02.2009 – 14.02.2009. | Петров В.А. | Выписки банков | ||||
1.3 | Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках | 14.02.2009 | Петров В.А. | Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга | ||||
1.4 | Арифметическая проверка в выписках банках | 15.02.2009 | Петров В.А. | Выписки банков | ||||
2. Аудит операций по валютному счету | ||||||||
2.1 | Проверить операции учета покупки и продажи валюта | 15.02.2009 | Петров В.А. | Ведомость, журнал – ордер | ||||
2.2 | Проверить расчетов и отражения курсовых разниц | 16.02.2009 | Порошина Л.Л | Ведомость, журнал – ордер | ||||
3. Аудит расчетных операций | ||||||||
3.1 | Проверить содержание документов. | 16.02.2009 – 18.02.2009 | Петров В.А. | Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы | ||||
3.2 | Проверить правильность оформления расчетных документов | 19.02.2009 | Петров В.А. | Положение о без- наличных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков. | ||||
3.3 | Проверить пра- вильно ли соста- влены корреспо- ндентские счета | 20.02.2009 | Петров В.А. | Расчетные документы, регистры бухучета | ||||
5. Составление отчета, подготовка документов. | ||||||||
Составление отчета, подготовка документов |
| 21.02.2009 | Петров В.А. |
|
Информация о работе Аудиторская проверка операций по расчетным и валютным счетам