Аудиторская проверка кассовых операций

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

     Общество  с ограниченной ответственностью «Пивной  Альянс» является самостоятельным  юридическим лицом, возглавляемое  генеральным директором, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет. Место нахождения ООО «Пивной Альянс»: г. Краснодар, ул. Колхозная, 60. Имущество предприятия является частной собственностью. Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и исполняет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

     Основными видами деятельности являются:

1. организация общественного питания; открытие кафе, баров, ресторанов;
2. оптово-розничная торгово-закупочная деятельность, в том числе ГСМ;
3. выполнение торгово-закупочных, торговых, посреднических, бартерных и иных операций, открытие пунктов общественного питания, коммерческо-комиссионных магазинов и других торговых предприятий;
4. снабженческо-сбытовая деятельность.

Дополнительными видами деятельности являются:

1. производство общестроительных работ;
2. производство строительных, монтажных, пусконаладочных работ, включая проектно-изыскательные услуги, работы по капитальному ремонту, реконструкции и реставрации;
3. оформление интерьеров жилых и производственных помещений;
4. проведение операций с недвижимостью;
5. проведение работ в сфере маркетинга, рекламы, организации внешнеэкономической деятельности, экспортно-импортные операции;
6. оказание посреднических торговых, информационных и бытовых услуг.

     Деятельность  ООО «Пивной Альянс» регламентируется Уставом и основными законодательствами РФ. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты их труда. Общество может создавать филиалы и открывать представительства.

     ООО «Пивной Альянс» руководствуется  действующим законодательством, настоящим  Уставом и положениями, а так  же вправе по собственной инициативе принимать все решения, если они  не противоречат действующему законодательству.

     Отчетность  предприятие составляет и представляет ее соответствующим органам и  службы, что обеспечивает достоверность  отчетов и балансов.

     Осуществляет  строгий контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых затрат генеральный директор, он несет персональную ответственность за факты приписок и иные искажения государственной отчетности. 
 
 

2.2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 

     Основные  показатели деятельности предприятия  ООО «Пивной Альянс» – его  ресурсы (таблица 1) и результаты деятельности (таблица 2) весьма неоднозначны. Идет резкий скачок после 2008 года практически по всем показателям в связи с закрытием «Пивной». Закрытие произошло из-за убыточности и нерентабельности данного объекта. В целом руководство и управляющий персонал ООО «Пивной Альянс» в основной деятельности вело эффективную политику по улучшению работы своей сети ресторанов и достижению основной цели – извлечению прибыли. 

     Таблица 1  – Ресурсы организации ООО «Пивной Альянс»

     Среднесписочная численность персонала в 2010 году составила 40 чел., в 2009 году – 40 чел, и в 2008 – 40 чел. К 2010 году по отношению с 2008 и 2009 годами изменения не произошли.

     Среднегодовая стоимость основных средств за рассматриваемых три года уменьшилась: в 2008 году основные средства составили 1931 тыс. руб., в 2009 году – 1427 тыс. руб., и в 2010 году – 1196 тыс. руб. Сравнивая 2010 и 2008 года, произошло уменьшение среднегодовой стоимости основных средств на 38,06%, и 2010 по отношению к 2009 – на 16,19%, в том числе производственных.

     Материальные  затраты и затраты на оплату труда  уменьшились в 2010 году по отношению к 2008, и уменьшились по отношению к 2009 году, что привело соответственно к увеличению производственных затрат на 24,71% 2010 года по сравнению с 2008, и увеличению в 2010 году по сравнению с 2009 на 19%. Не смотря на неизменное количество работников в рассматриваемых трех отчетных периодах, затраты на оплату труда выросли, в связи с увеличением заработной платы. 

     Таблица 2  – Результаты деятельности ООО «Пивной Альянс»

     Выручка от продаж в 2010 году составила 41047 тыс. руб., что на 9,99% меньше чем в 2008 году (45605 тыс. руб.), и больше относительно 2009 года на 6,30% (в 2009 году выручка составила 38616 тыс. руб.).  Конечно же, и себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг уменьшится. По сравнению с 2008 годом, в 2010 себестоимость снизилась на 7103 тыс. руб., что на 16,7% меньше. В 2009 году показатель увеличивается на 10,17%.

     Валовая прибыль, которая непосредственно зависит от выручки и себестоимости, и служит основой для определения чистой прибыли, в 2010 году больше на 82,63% чем в 2008 году, а вот если сравнивать 2010 год и 2009, то обнаруживается уменьшение ее на 12,97%.

     Коммерческие и управленческие расходы составляют в 2008 году 4039 тыс. руб., в 2009 году 3588 тыс. руб., и в 2010 – 3622 тыс. руб., и, сравнивая 2010 год с предыдущими двумя отчетными годами, я выявила тенденцию уменьшения по отношению к 2008 году на 10,32%, и увеличения к 2009 – на 0,95%.

     Рассмотрев прибыль (убыток) от продаж, я отметила и прибыль (2009г. – 2875 тыс. руб., 2010г. – 2003 тыс. руб.), и убыток (2008г. – 959 тыс. руб.). Если сравнивать 2010 год с 2008, то прибыль увеличивается на 108,86%. А если проанализировать данные 2009 года и 2010, то разница составляет 30,33%.

     Прочие доходы в 2008 году составили 22 тыс. руб., в 2009 году 52 тыс. руб., и в 2010 – 150 тыс. руб., и если сопоставлять произошедшие изменения к 2010 году, то картина следующая: 2008 к 2010 гг. – увеличились на 581,82%, 2009 к 2010 гг. – увеличились на 188,46%. Показатель прочих расходов: в 2008 году он был равен 872 тыс. руб., в 2009 году 561 тыс. руб., ну а в 2010 году 882 тыс. руб. То есть по отношению 2010 года к 2008 увеличение составило 1,15%, а к 2009 – 57,22%.

     Прибыль (убыток) до налогообложения в соотношении 2010 года к 2008 составил минус 33,52%, то есть произошел спад из прибыли в убыток. В соотношении 2010 к 2009 ситуация не изменилась, и прибыль уменьшилась на 49,22%.

     Сумма налоговых платежей в 2008 году 530 тыс. руб., в 2009 – 427 тыс. руб., в 2010 – 598 тыс. руб. Данные показывают, что в 2010 году ООО «Пивной Альянс» заплатило налогов больше чем в 2008 на 12,83%, и в 2009 – на 40,05%.

     Что касается чистой прибыли, то в 2010 году по сравнению с 2008 годом предприятие получило её на 74,17% меньше, а по сравнению с 2009 годом – на 68,87% меньше. В 2008 году она составила 2338 тыс. руб., в 2009 году – 1940 тыс. руб., а в 2010 году – 604 тыс. руб.,  т.е. этот показатель уменьшился в размере, что плохо сказывается на  всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Таким образом, экономические показатели говорят об ухудшении финансовых результатов предприятия. Закрытие торговой точки произошло из-за неокупаемости объекта, результаты деятельности этой «Пивной» были убыточными.

2.3 ПОСТАНОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. и в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. В связи с тем, что на предприятии ведется несколько видов деятельности с применением налогообложения в виде специальных режимов:

1. Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов;
2. Единый налог на вмененный доход;

бухгалтерский учет вести в полном объеме.

     Хозяйственные операции, проводимые по УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов (кассовым методом), заверенной налоговым органом по месту регистрации. Учет деятельности подлежащей налогообложению  ЕНВД вести отдельно от видов деятельности, подлежащих налогообложению по УСН. Следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете. Расходы, которые нельзя отнести непосредственно к расходам, облагаемым ЕНВД, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия.     

     Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета возложить на руководителя предприятия. Бухгалтерский и налоговый  учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Состав учетных работников определяется штатным расписанием.

     Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированных бухгалтерских компьютерных программ: 1С (бухгалтерия), 1С (Камин: расчет заработной платы), 1С (торговля), Тиллипад (программа для общепита). Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

     Первичную бухгалтерскую документацию подписывают при оформлении двумя уполномоченными на это сотрудниками, и регистрировать при подтверждении факта их совершения. Предприятием не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги, а также резервы предстоящих расходов и платежей.