Таблица 2

Тесты проверки состояния системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Куриное царство»

Продолжение таблицы  2

      В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

     По  данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ОАО «Куриное царство» на среднем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных.

     Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

3.3. Предложения и рекомендации по совершенствованию расчетов по оплате труда в ОАО «Куриное царство»

     Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  отражаются в таблице 3, на основе этих данных составляются отчетные документы аудитора

     Таблица 3

     Сводка  нарушений, выявленных в результате проверки.

     Также при проверке первичных документов аудитором был о обнаружено на многих документах отсутствие подписи работника кадровой службы (в форме Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (в форме Т-6). Таким образом, на основании этого можно сделать вывод, что не все работники ОАО «Куриное царство» серьезно относятся к ведению первичной документации.

     Однако  в ходе аудиторской проверки не выявлены случаи включения в табели учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц, фамилии в нарядах и табелях учета рабочего времени совпадают с данными учета по личному составу.

     Кроме этого не обнаружено случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторение одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях. Личные подписи работников присутствуют на всех документах, все они разные.

     Проверка расчетов с рабочими по оплате труда соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. При этом в Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов в первичных документах (все исправления заверены бухгалтером).

     На  основании вышеизложенного видно, что на предприятии в основном соблюдаются все процедуры внутреннего контроля расчетов по оплате труда с использованием информационных технологий.

     Однако  в результате аудиторской проверки расчетов по оплате труда ОАО «Куриное царство» за 2010 год аудиторской фирмой «Инновация-Л» на основании договора № 257 от 21 января 2011 г. было выявлено следующее.

     При планировании и проведении аудита оплаты труда было рассмотрено состояние внутреннего контроля ОАО «Куриное царство». Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью (внутренний аудит) осуществляется Ревизионной комиссией, порядок деятельности которой определяется Уставом и законодательством РФ. 

     В процессе аудита не было обнаружены фактов, на основании которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО «Куриное царство». масштабам и характеру его деятельности.

     По  результатам проверки выявлены следующие нарушения и предложены рекомендации по их устранению:

1. За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.

Для устранения нарушения рекомендовано:

• в табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке.
• составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада.

2. В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2010. Кочанов Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Качанов Леонид Петрович.

3. В акте выполненных работ за июнь 2009 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб. Для устранения выявленных разногласий необходимо:
• заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
4. В договоре подряда №6 от 01.02.2010 указано, что работы будет выполнять бригада из 2 человек: Пашкина М.В.  и Пашкин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пашкиной М.В. Сумма оплаты – 29025 руб.00 коп.
• передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается, поэтому необходимо усилить контроль за выдачей наличных денег, так как кассир не имела права выдавать Пашкиной всю сумм денег по договору.
5. При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате. Для устранения этого необходимо:
• при определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.

     Таким образом. результаты проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Куриное царство» в соответствии с законодательством.

Заключение

     Таким образом, в ходе курсовой работы была проведена оценка организации внутреннего контроля расчетов по оплате труда ОАО «Куриное царство», расположенного по адресу: 398531, Российская Федерация, Липецкая область, Липецкий район, село Ленино.