Аудит учредительных документов

Введение

Учредительные документы — это документы, служащие основанием для деятельности юридического лица. Состав таких документов зависит от организационно-правовой формы создаваемого юридического лица.

Аудит учредительных документов – это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

Цель  аудита учредительных документов и  формирования уставного капитала организации  – сформулировать мнение относительно соответствия учредительных документов организации действующему законодательству, правильности формирования (изменения) ее уставного капитала.

При проверке учредительных документов часто  выявляются ошибки и нарушения, которые  могут привести как к незначительным, так и к очень существенным последствиям.

Таким образом, из всего вышесказанного вытекает, что выбранная тема курсовой работы - аудит учредительных документов - весьма актуальна.

Целью работы является: аудиторская проверка учредительных  документов, проверка формирования уставного  капитала и расчетов с учредителями.

Для достижения цели аудита учредительных документов поставлены следующие задачи:

- определить юридический статус предприятия, сферу деятельности и права его функционирования.

- установить наличие лицензий по видам деятельности, подлежащим лицензированию.

- проверить порядок формирования и изменения уставного (складочного) капитала и изучить его структуру.

Объектом исследования выступает ООО «Цифроторг», основным видом деятельности, которого является продажа цифровой техники.

 

1.  Теоретические основы аудита учредительных документов.

1.1 Цель, задачи и источники информации, используемые при проверке расчетов  с учредителями по вкладам в уставной капитал.

Основная  цель аудита учредительных документов – подтверждение законных оснований  деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его  функционирования от момента регистрации  до фактической реорганизации или  ликвидации. Из данного определения  следует, что аудитор должен ответить на следующие вопросы:

• насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы для того, чтобы экономический субъект имел юридические основания для: функционирования или прекращения функционирования.
• полностью ли приведены расчеты с учредителями по  формированию уставного капитала.

Аудиторская организация должна выделить для  себя, по крайней мере, три направления проверки:

1. Аудит учредительных документов;
2. Аудит формирования уставного капитала;
3. Аудит расчетов с учредителями.

Первое  направление предполагает проверку юридических оснований на право  функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим  законодательством; второе – проверку правильности и своевременности  формирования уставного капитала; третье – проверку правильности промежуточных  и окончательных расчетов с учредителями.

Из анализа  этих направлений проверки вытекают следующие задачи:

• подтвердить юридические основания на право функционирования экономического субъекта;
• подтвердить правильность формирования уставного капитала;
• подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями;
• установить полноту и своевременность формирования уставного капитала;
• установить полноту и правильность расчетов с учредителями;
• подтвердить достоверность бухгалтерской финансовой отчетности в части: величины и структуры уставного капитала, задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, наличие собственных акций, выкупленных у акционеров, задолженности учредителям по выплате доходов;
• установить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.;
• установить правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других организаций;
• установить юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других организаций;

В ходе аудиторской  проверки экономического субъекта аудитор  должен осуществить экспертизу учредительных  документов на наличие и полноту  сведений, которые позволяют:

а) осуществлять деятельность экономического субъекта;

б) производить  расчеты;

в) исполнять  обязательства;

г) осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;

д) уточнять расчеты с учредителями.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

- структуру  управления экономическим субъектом  и полномочия руководителей всех  уровней при принятии соответствующих  решений;

- своевременно  ли внесены изменения в учредительные  документы (если они были);

- виды  деятельности экономического субъекта;

- учредителей  экономического субъекта;

- размер  уставного капитала и доли  каждого учредителя;

- своевременно  ли внесли учредители свои  доли в уставный капитал;

- в каком  размере и виде учредители  внесли свои доли в уставный  капитал;

- правильность  оформления документов по взносам  в уставный капитал;

- организационно-правовую  форму экономического субъекта;

- является  ли проверяемый экономический  субъект субъектом малого предпринимательства;

- предусмотрено  ли в уставе осуществление  внешнеэкономической деятельности;

- счета,  которые имеет право открывать  экономический субъект в учреждениях  банков;

- предусмотрено  ли в уставе создание резервного  и других фондов;

- имеет  ли право экономический субъект  создавать на территории РФ  и за рубежом филиалы и другие  структурные подразделения, выделенные  на самостоятельный баланс;

- наличие  лицензии на осуществление видов  деятельности, подлежащих лицензированию  в соответствии с действующим  законодательством;

- порядок  распределения прибыли, оставшейся  в распоряжении экономического  субъекта по итогам года после  уплаты обязательных платежей;

- правильность  исчисления доходов учредителей;

- правильность  оформления бухгалтерской документации  и составления бухгалтерских  проводок по формированию уставного  капитала;

- соответствие  записей в первичных документах  записям в регистрах бухгалтерского  учета по счетам 75 «Расчеты с  учредителями» и 80 «Уставный капитал».

Основными источниками информации для проведения проверки учредительных документов являются:

- устав  экономического субъекта;

- учредительный  договор;

- патент  для субъектов малого предпринимательства;

- протоколы  собрания учредителей;

- свидетельство  о государственной регистрации;

- документы,  подтверждающие право собственности  учредителей на имущество, вносимое  в оплату приобретенных ими  акций при государственной регистрации  общества с участием государственных  или муниципальных предприятий;

- свидетельства  о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном  фонде, Фонде социального страхования,  Фонде обязательного медицинского  страхования и т.д.;

- договор  на банковское обслуживание;

- зарегистрированные  изменения к уставным документам;

- проспект  эмиссии;

- реестр  акционеров для акционерных обществ;

- выписки  из протоколов собраний учредителей;

- приказы  и распоряжения исполнительной  дирекции;

- лицензии  и разрешения на определенные  виды деятельности;

- переписка  с учредителями и акционерами;

- отчетность  за начальный период деятельности  экономического субъекта после  государственной регистрации;

- годовая  отчетность;

- отчетность  на дату реорганизации или  ликвидации экономического субъекта.

 

1.4 Проверка формирования уставного  капитала и расчетов с учредителями

Уставный  капитал организации – это  стартовый капитал, необходимый  для осуществления финансово  – хозяйственной деятельности предприятия. Согласно ГК РФ уставный капитал может  выступать в виде: складочного  капитала, паевого либо неделимого фонда, уставного капитала, уставного  фонда.

Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной  стоимости акций общества, приобретенных  акционерами. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества  общества, гарантирующего интересы его  кредиторов. Он не может быть менее  размера, предусмотренного законом  об акционерных обществах [1], и должен составлять для открытого акционерного общества не менее тысячекратной  суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным  законом на дату регистрации общества, а закрытого общества – не менее  стократной суммы минимального размера  оплаты труда, установленного федеральным  законом на дату государственной  регистрации общества.

Открытая подписка на акции  акционерного общества не допускается  до полной оплаты уставного капитала. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей. Законом или  уставом общества могут быть установлены  ограничения числа, суммарной номинальной  стоимости акций или максимального  числа голосов, принадлежащих одному акционеру.

Акционерное общество вправе по решению общего собрания акционеров увеличить уставный капитал путем  увеличения номинальной стоимости  акций или выпуска дополнительных акций. Увеличение уставного капитала акционерного общества допускается  после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала общества для  покрытия понесенных им убытков не допускается.

В случаях, предусмотренных  законом об акционерных обществах, уставом общества может быть установлено  преимущественное право акционеров, владеющих простыми (обыкновенными) или иными голосующими акциями, на покупку дополнительно выпускаемых  обществом акций.

Акционерное общество вправе по решению общего собрания акционеров уменьшить уставный капитал путем  уменьшения номинальной стоимости  акций либо путем покупки части  акций в целях сокращения их общего количества. Уменьшение уставного капитала общества допускается после уведомления  всех его кредиторов в порядке, определяемом законом об акционерных обществах. При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного прекращения  или исполнения соответствующих  обязательств общества и возмещения им убытков. Уменьшение уставного капитала акционерного общества путем покупки  и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена  в уставе общества.

Стоимость чистых активов акционерного общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом  Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом  исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Если по окончании второго  и каждого последующего финансового  года в соответствии с годовым  бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного  капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости  его чистых активов. Если по окончании  второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской  проверки стоимость чистых активов  общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанной  в статье 26 Федерального закона «Об акционерных обществах», общество обязано принять решение о своей ликвидации [6].

Если акционерное общество в разумный срок не примет решение  об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации, кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения им убытков. В этих случаях  орган, осуществляющий государственную  регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или  органы местного самоуправления, которым  право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации акционерного общества.