Аудит учета денежных средств в кассах организаций

При аудиторской  проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками установлено тождество данных регистра по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками " с Главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по дебету счета 62 сверены и тождественны с записями по кредиту счетов 90, 91,  60, 99.

При проверке документальной обоснованности операций установлено соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм НДС и других элементов счетов, предъявляемых покупателям. Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями установлена путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50, 51, 52 и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.

Также установлено, что бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствии с действующими нормативными документами. Данные учетных регистров бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками правильно перенесены в главную книгу, а бухгалтерские балансы составлены на основе остатков на счетах Главной книги. Расчеты предприятия подтверждены соответствующими документами. Данные отчетов о прибылях убытках соответствуют данным Главной книги и журналов-ордеров.  

9.6. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами МУП «Водоканал»

 

В ходе аудиторской проверки выявлено, что  сотрудникам предприятия выдаются наличные деньги подотчет с последующим отчетом о произведенных расходах. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

В учете составлены следующие проводки по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами":

1. Выдано под отчет  на хозяйственные нужды, командировочные  расходы: Дт 71 "Расчеты с подотчетными  лицами" Кт 50 "Касса".

2. Подотчетные суммы использованы  на производственные нужды: Дт 25, 26 "Общепроизводственные, общехозяйственные  расходы" Кт 71 "Расчеты с  подотчетными лицами"

3. Подотчетные суммы израсходованы  на приобретение материалов, товаров: Дт 10, 41 "Материалы", "Товары" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дт 19 "Налог на добавленную стоимость" Кт 71 " Расчеты с подотчетными лицами".

4. Взнос неиспользованных  подотчетных сумм в кассу: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

5. Удержан из заработной  платы долг по подотчетным  суммам: Дт70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" Кт 71 "Расчеты  с подотчетными лицами".

В ходе проверки установлено, что соблюдены требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части выдачи авансов подотчет на хозяйственно-операционные нужды. Круг лиц, получающих подотчет авансы, соответствуют приказу руководителя, а также соответствуют размеры и сроки предоставляемых авансов.

При проверке расходных  кассовых ордеров, подтверждающих выдачу денег подотчет, заполнены все реквизиты и, в частности, отражено основание для выдачи авансов. Выдача денег подотчет произведено при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.

Проверка своевременности  представления авансовых отчетов осуществлена путем сопоставления фактических сроков представления авансовых отчетов со сроками, предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе руководителя.

При  проверке  авансовых отчетов  обращено внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица. Суммы по первичным документам (накладная, счет-фактура, квитанция к приходному кассовому ордеру, акт выполненных работ и т.п.) сравнены с лимитом, установленным ЦБ РФ.

Прослеживая корреспонденцию  счетов, указанную в авансовых отчетах, обращено внимание на характер произведенных затрат:

• расходы, связанные  с производственной деятельностью (Дт 20-26, 44, Кт 71), следует отражать на счетах учета затрат;

• расходы социального  и непроизводственного назначения (Дт 84, Кт 71) списываются за счет собственных средств предприятия;

• расходы капитального характера (Дт 08, Кт 71) и расходы, связанные с приобретением МПЗ, включаются в покупную стоимость (Дт 10,  15, 16, Кт 71).

Проверяя авансовые  отчеты по командировкам, установлено наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты утверждены руководителем предприятия.

Проверка осуществлена путем сопоставления данных авансового отчета с данными приложенных к отчету первичных документов и расчета суточных. В ходе проверки подтверждены правильность определения срока командировки (по данным отметок о прибытии и убытии в командировочном удостоверении), размер суточных в пределах установленных норм. Расходы по проезду к месту командировки и обратно определены по данным приложенных проездных документов воздушного, железнодорожного, водного и автомобильного транспорта общего пользования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования в работе являются денежные средства в кассе МУП «Водоканал».

Бухгалтерский учет в МУП  «Водоканал» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает  на должность кассира, заключает  с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка, в банк.

На МУП «Водоканал»  применяется журнально-ордерная форма  учета денежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь  обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие договору.

При аудите денежных средств  можно порекомендовать проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы №4 в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния  учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в МУП «Водоканал»  выявлены следующие недостатки:

• Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в организацию.
• Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.
• Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
• Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.
• Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс  РФ. Часть первая. Федеральный закон  РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (с изменениями  и дополнениями от 8.07.1999г.). Часть  вторая. Федеральный закон РФ  от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (с изменениями  от 26.12.1997г.).

3. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31.07.1998г.  № 146-ФЗ (с изменениями от 02.01.2000г.); часть вторая от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (с изменениями от 29.12.2000г. №  166-ФЗ).

4. Федеральный закон  от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ

-5 Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

7. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)

8 Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2002 г. N 3-01-01/11-71 "О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки"

-9. Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением” (в редакции от 25.07.2000 г.)

-10. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями).

11. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14 – П;

12. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. № 1050 – У;

-13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49;

-14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н (с изм. и доп.);

15. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40;

16. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П. Аудит: учебник. Изд. – М.: ИНФРА – М, 2007 г.

17. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2005.-112 с.

18. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2006, № 2.

19. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2005. - №7 - с 57-60.

20. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух»2006.