Аудит товарно-материальных запасов

      - адрес. Указывается юридический  адрес фирмы, ответственной за  аудит;

      - подпись и печать аудитора. Отчет  должен подписываться от имени  лично аудитора, аудиторской фирмы  или тем и другим, если это необходимо.

      Аудиторское заключение имеет 4 вида:

      - безусловное (без оговорок) –  в том случае, если финансовая  отчётность достоверна и нет  никаких ошибок;

      - условное (с оговоркой) в том  случае если аудитор обнаружил  какие – либо ошибки, которые  существенного влияния на финансовую отчетность не оказывают;

      - отрицательное – в том случае, если финансовая отчётность сильно  искажена и недостоверна;

      - отказ от составления заключения  – в том числе, если ограничен  масштаб аудита или существует  этический конфликт между аудитором и руководителем.

      Аудиторское заключение является официальным документом, который предоставляется клиенту, не содержит никакой количественной информации и, как правило, публикуется  в СМИ.

      Аудиторское заключение составляется по финансовой отчетности в целом. Так как в данной работе затрагивается только аудит ТМЗ, следовательно далее будет представлено не аудиторское заключение, а отчет по аудиту ТМЗ.

      Аудит ТМЗ проводился в соответствии с  МСА. Аудиторская проверка планировалась  и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета ТМЗ не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в финансовой отчетности по учету товарно – материальных запасов.

      Выборочно была проведена проверка товарно-материальных запасов у материально-ответственных  лиц и договора о материальной ответственности. Произведена проверка товарно-материальных запасов и  продуктов питания, находящихся в подотчете у заместителя директора по административно-хозяйственной части Васильевой В. А.; произведена выборочная инвентаризация мягкого инвентаря, тканей, находящихся в подотчете у кастелянши Тусуповой С.Х.; также произведена инвентаризация товаров, находящихся в подотчете у старшего работника Харитоновой Т.Е. по состоянию на 01.10.09 год. При этом недостачи, излишков не обнаружено.

      Для проверки производственных запасов  рассмотрели разделы 1 и 2 «Краткосрочные активы» и «Долгосрочные активы» баланса и изучили достоверность соответствующих статей актива и их тождества Главной книге.

      Проверку  правильности ведения синтетического учета начали с выявления тождества  Главной книги и регистров  бухгалтерского учета: журнала-ордера № 10, журнала-ордера № 6, журнала-ордера № 7, ведомости по учету материалов.

      Сальдо  по журналу-ордеру № 6, журналу-ордеру № 7 на начало месяца соответствует  сальдо в Главной книге по счетам 671 «Счета к оплате» и 333 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты  по этим журналам-ордерам также соответствуют оборотам по счетам 671, 333 Главной книги. При проверке ведомости по учету движения материалов за декабрь 2009 года было подтверждено, что сальдо и обороты по счетам 201.1, 201.2, 201.3, 201.4, 203, 204, 205, 206, 208 соответствовали оборотам Главной книги.

      При проверке журнала-ордера № 6 было проверено  состояние расчетов по производственным запасам.

      Выборочно было проверено наличие подтверждающих документов на приобретение сырья. Выборочно  были проверены и другие договора, письма, счета-фактуры, подтверждающие поступление сырья и материалов, сертификат на соответствия.

      Было  проведено прослеживание соответствия данных счетов поставщиков в журнале-ордере № 6.

      Было  удостоверено, что перечисления авансов  на получение производственных запасов предусмотрено контрактами и договорами.

      При проверке журнала-ордера № 7, было проверено  наличие при авансовых отчетах  оправдательных документов на приобретение материалов. Также была проверена  полнота оприходования материалов, приобретенных подотчетными лицами.

      Были  сверены записи в журнале-ордере №7 с данными авансовых отчетов  и расходными ордерами и отчетом  кассира. Расхождений не выявлено. Проверка обоснованности операций по отпуску  производственных запасов и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета.

      При проверке журнала-ордера № 10 проверили  соответствие отпуска материалов по накладным на внутреннее перемещение.

      Материалы отпускаются согласно норм. В конце  месяца остаток материалов, остающийся по накладной на внутреннее перемещение передается обратно на склад.

      Перемещение остатков материалов на склад прослеживается по отчету «Движения сырья и материалов», а также в Материальном отчете заведующего склада.

      Было  проверено соответствие остатков товарно-материальных запасов на 31 декабря 2009 года в карточках складского учета с данными инвентаризационных описей, расхождений не обнаружено.

      Тщательной  проверки в материалах инвентаризации подверглись отчеты материально  ответственных лиц за декабрь 2009 года.

      Было  обращено внимание на наличие виз на документах председателя инвентаризационной комиссии, возможные исправления дат, количества и сумм материалов в приходных документах; реальность накладных на внутреннее перемещение товарно-материальных запасов; отсутствия расхождений между остатками материалов в карточках складского учета и «Отчетах по движению сырья и материалов» подотчетных лиц.

      Расхождений и нарушений не выявлено.

      Проведенная проверка дает достаточно оснований  для того, чтобы выразить мнение о достоверности финансовой отчетности в части учета товарно-материальных запасов.

      Согласно  проведенной проверке учет товарно-материальных запасов в ТОО «Отличник» ведется  в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательными актами Республики Казахстан.

Заключение

В результате исследования организации учета товарно-материальных запасов в ТОО «Айсберг» можно сделать следующие выводы:

- в настоящее  время очень актуально правильное  ведение учета товарно-материальных  ценностей, так как в зависимости  от используемого метода оценки запасов изменяется величина себестоимости реализованной продукции, а, следовательно, выбор метода оценки запасов предопределяет финансовый результат хозяйствующего субъекта;

- с обретением  хозяйственной самостоятельности  все большее число отечественных предприятий включается в международный бизнес, поэтому приведение казахстанской учетной информации в соответствие с международными стандартами становится одним из значимых факторов интегрирования Республики Казахстан в мировую экономику, а для этого, прежде всего, необходимо изучать и применять прогрессивные зарубежные принципы и методики бухгалтерского учета;

- товарно-материальные  запасы составляют значительную  часть имущества производственных  предприятий, поэтому учет товарно-материальных  запасов занимает одно из ведущих мест в системе бухгалтерского учета.

Аудиторская проверка показала, что в ТОО «Айсберг» налажен определенный внутренний контроль, т.е. разработаны положения об отделах, установлены обязанности и права каждого работника предприятия.

В качестве путей рационализации учета материальных ценностей предлагается:

- в целях  обеспечения бесперебойной деятельности  в ТОО «Айсберг» необходимо разработать минимальные и максимальные нормы запасов, в переделах которых запасы отдельных наименований могут колебаться;

- шире  использовать зарубежный опыт  в области учета товарно-материальных  запасов.

На предприятии  ТОО «Айсберг» надо усилить контроль за состоянием производственных запасов и рациональное их использование. Ведь от этого зависит рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Основным  направлением повышения эффективности  использования производственных запасов  является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.

Существенное  значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений  с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

Также не маловажное значение имеет усиление личной и коллективной ответственности  и материальной заинтересованности рабочих.

На предприятии  ТОО «Айсберг» надо ввести более жесткий входной контроль. Одно из условий рационального использования производственных ресурсов - нормирование складских запасов и материальных затрат. Под нормой производственного запаса понимают средний в течении года запас каждого вида материалов, принимается как переходящий запас на конец планируемого года. Эта норма измеряется в днях среднесуточного потребления каждого вида материалов. Предприятие должно стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса.

Существенно улучшить учет производственных запасов  можно, совершенствуя применяемые  документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные  документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.) предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам. Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных запасов, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных ресурсов снижения себестоимости. Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии осуществляют контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины.

Для выхода на международный рынок предприятиям следует существующую систему бухгалтерского учета приблизить максимально к  мировым стандартам. Исходя из проведенной контрольной проверки учета товарно-материальных запасов ТОО «Айсберг» можно предложить следующие направления и мероприятия по её улучшению:

- необходимо автоматизировать некоторые процессы на сборку информации (формирование доходов и расходов предприятия, компьютеризация учета), что даст эффект по времени формирования годовой отчетности;

- изменить организационно-функциональную схему сбора первичной информации сделать ее более своевременной и точной;

-применить более современные методы расчетов между предприятиями и поставщиками для уменьшения, как дебиторской задолженности, так и обязательств;

- внедрить на предприятии систему комплексной разработки финансовой стратегии включающей разработку финансируемых проектов, и новейших её методов и показателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы

1.О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007г. № 234-Ш. Алматы: Жетi жаргы, 2007.

2. Об аудиторской деятельности. Закон Республики Казахстан. Алматы: Юрист,   2009 г.

3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Кодекс РК. Алматы: Юрист,2009.          

4. Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета. Приказ Мин.фина РК от 21.06.2007 № 215.