Аудит расчётов с бюджетом по НДФЛ

    Трудовым  законодательством РФ установлено, что трудовой договор должен быть заключен в письменной форме. Тем  не менее работодателю следует учесть, что трудовой договор считается  заключенным с того момента, как  работник приступил к работе с  ведома или по поручению работодателя или его представителя. Работодатель обязан оформить трудовой договор в  письменной форме в течение трех дней со дня фактического допущения  работника к работе (ч. 2 ст. 67 Трудового  кодекса РФ). Если трудовой договор  не будет подготовлен к этому  моменту, то это является упущением  только работодателя. За несоблюдение указанной обязанности работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

    Трудовой  договор в ООО «Самани» составляется в двух экземплярах, один из которых передается работнику, а другой хранится у работодателя.

    При заключении трудового договора работодатель вправе потребовать у работника  предъявления следующих документов:

• паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;
• трудовой книжки, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
• страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые;
• документов воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
• документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний или специальной подготовки.

    Приказ  о приеме на работу содержит следующие  данные:

• фамилию, имя и отчество работника;
• дату приема на работу;
• должность, на которую принимается работник;
• подразделение, в котором будет работать работник и в котором по штатному расписанию числится должность;
• сведения об окладе (может быть указано, что оклад соответствует штатному расписанию, однако в трудовом договоре заработная плата должна быть указана обязательно);
• срок, на который принимается работник (если это срочный трудовой договор);
• наличие или отсутствие испытательного срока.

    Если  каких-то из обязательных сведений в  приказе не будет содержаться, это  может в спорных ситуациях  сказаться негативно на положении  работодателя. Так, например, если в  договоре не будет указана информация об испытательном сроке, а сотрудник  в течение первых двух месяцев покажет неудовлетворительные результаты работы, работодатель не сможет его уволить без объяснения причин. В случае если такая информация в приказе (и трудовом договоре) будет содержаться, работодатель имеет на это право.

    Трудовая  книжка является обязательной как для  работника, так и для ООО «Самани». Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, если для работника эта работа является основной. 

    Согласно  п.4 ст.226 НК РФ удержание начисленной  суммы НДФЛ в ООО «Самани» производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате. 

    В конце года на каждого работника  организации составляется справка  о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС РФ от 22.12.2009 №ММ-7-3/708 «Об утверждении  форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

    Данные  для составления формы 2-НДФЛ берутся  на основании налоговой карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных  налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

    Заполнение  формы 2-НДФЛ производится в ООО «Самани» в соответствии с правилами.

    В ней отражаются:

• вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;
• сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов;
• сумма исчисленного и удержанного налога;
• сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;
• сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган. 
   
           В листе 2 справки также указываются суммы выплаченные налогоплательщикам-резидентам за проданное имущество, находившееся в их собственности. Если показатель, предусмотренный справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется и не прочеркивается.

    Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через  десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком  показателе после десятичной точки  проставляют два нуля. Суммы налога на доходы отражают в целых рублях.

    Справка по форме 2-НДФЛ должна быть изготовлена  на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать  дыроколом или скреплять стиплером.

    Для получения социального налогового вычета на пенсионное обеспечение необходимо подать в налоговую инспекцию  декларацию (форма N 3-НДФЛ) и письменное заявление на вычет. К заявлению  надо приложить договор с негосударственным  пенсионным фондом или страховой  компанией, документы на оплату взносов  и справку с места работы (форма N 2-НДФЛ). Максимальная сумма вычета на пенсионное обеспечение равна 120 000 руб.

    Если  в течение одного календарного года сотрудник оплачивал обучение, лечение  и пенсионное обеспечение, то он сам  выбирает, какие расходы и в  какой сумме учесть в пределах максимальной величины. 
При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом). Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работнику стандартного налогового вычета.

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются  только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, которые получали в отчетном налоговом периоде  доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

    Стандартные налоговые вычеты в ООО «Самани» предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.

    У ООО «Самани» четыре учредителя. Все они являются налоговыми резидентами.

    Каждому учредителю принадлежит по 25% уставного  капитала.

    По  итогам 2009 года чистая прибыль фирмы  составила 25 258 тыс. руб. На общем собрании учредителей было решено: 10% прибыли направить на выплату дивидендов. Сумма дивидендов каждого учредителя составила  - 631450 руб. (25258 тыс. руб.*10%/4).

         С дивидендов каждого учредителя бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 56830,5 руб. (631450 руб. x 9%). На руки каждый учредитель получил 574619,5 руб. (631450 – 56830,5).

15 мая  бухгалтер сделал проводки:

Дебет 84 Кредит 75

- 2525,8 тыс.  руб. - начислены дивиденды учредителям;

Дебет 75 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 227322 руб. - начислен НДФЛ на дивиденды  учредителей;

Дебет 75 Кредит 51

- 2298478 руб. - выплачены дивиденды учредителям. 

1. Составление программы аудита: что проверяют, типовые  ошибки, арбитражная  практика

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

      
 
 
1.  Гражданский кодекс РФ. (Часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. от 27.12.2009 №352-ФЗ 
2.  Гражданский кодекс РФ. (Часть 2) от26.01.1996 №14-ФЗ в ред. от 17.07.2009 №145-ФЗ  
3.  Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 1) от 05.08.2000 №117-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010  
4.  Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 2) от 31.07.1998 №146-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ 
5.  Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ в ред. от 25.11.2009 №267-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010 
6.  Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ в ред. от 01.07.2010 №136-ФЗ 
7.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ в ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ 
8.  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина от 13.06.1995 г. № 49. 
9.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 № 94н в ред. от 18.09.2006 №115н. 
10.  Правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23.09.2002 №696 в ред. от 02.08.2010 №586. 
11.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в ред. от 26.03.2007 №26н. 
12.  Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждено Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105. 
13.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.102008 № 106н в ред. от 11.03.2009 №22н. 
14.  Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. Под ред. Я. В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. 
15.  Александров И. А. Заработная плата: сложные вопросы начисления и выплаты. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с. 
16.  Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с. 
17.  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Схемы минимизации налогообложения/Под ред. Д. В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 368 с. 
18.  Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Л. Т. Гиляровской. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 382 с. 
19.  Бухгалтерский учет на малых предприятиях/Под ред. И. А. Толмачева. – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.  
20.  Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 476 с. 
21.  Бухгалтерский учет: учеб.-практ. Пособие / Р. З. Тумасян. – 7-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 794 с.: ил. – (Профессиональный бухгалтер).  
22.  Веселова Т. Н., Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. Практическое пособие. – М.: Изд-во ООО Фирма «Благовест-В», 2009 г. – 352 с. 
23.  Годовой налоговый отчет – 2009. М.: Статус-Кво 97, 2009. 560 с. 
24.  Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем/Ю. М. Лермонтов, Т. М. Панченко, Е. В. Койфман и др.; под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с. 
25.  Годовой отчет – 2009/Р. М. Авалян, Л. В. Буданова, Н. Г. Вдовина и др.; под общ. ред. В. И. Мещерякова. М.: Бератор, 2009. 624 с. 
26.  Гуккаев В. Б. Производство: учет, налогообложение. – 5-е изд., перераб. и доп. – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 
27.  Карсетская Е. В. Зарплата и налоги. М.: АйСи Групп, 2010. 256 с. 
28.  Карсетская Е. В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. М.: ФйСи Групп, 2009. 208 с.  
29.  Каспина Р. Г. Практическое применение международных стандартов финансовой отчетности в России. – Бухгалтерский учет, 2006. 
30.  Климова М. А. Зарплатные налоги – 2010. М.: Налоговый вестник, 2009. 288 с. 
31.  Климова М. А. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 г. – Налоговый вестник, 2009. 
32.  Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»). 
33.  Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2010 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 464 с. 
34.  Крутякова Т. Л. Годовой отчет 2009. М.: АйСи Групп, 2010. 672 с. 
35.  Крутякова Т. Л. Расходы и налоги. М.: АйСи Групп, 2009. 304 с. 
36.  Лермонтов Ю. М. Оптимизация налоговых платежей. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с. 
37.  Луганская О. В. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. – ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. 
38.  Мизиковский Е. А. МСФО в России. – Бухгалтерский учет, 2006. 
39.  Морозова Ж. А. Планирование в аудите. Практическое руководство. – Налог Инф, Статус-Кво 97, 2006. 
40.  Налоговый отчет – 2010. М.: ООО «Статус-Кво 97», 2010. 400 с. 
41.  Никитин В. Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты, 10-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009, 248 с. 
42.  Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. – 792 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»). 
43.  Панченко Т. М. Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и налогообложение. – Налоговый вестник, 2009. 
44.  Петров А. В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, 2009. 464 с. 
45.  Петров А. В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-Паблишинг, 2009. 
46.  Подольский В. И. Основы аудита. – ИПБ-БИНФА, 2008. 
47.  Рогуленко Т. М. Аудит: учебник/ Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. – М.: КНОРУС, 2010. – 416 с. 
48.  Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с. – (Высшее образование). 
49.  Тепляков А. Б. 11 000 бухгалтерских проводок (с комментраиями). – 7-е изд., перераб. – ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. 
50. Учетная политика организаций на 2009 год/Под ред. А. В. Касьянова. – ГроссМедиа, 2008. 
51.  Феоктистов И. А., Филина Ф. Н. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 640 с. 
52.  Андреева И. А. И снова о добросовестности // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - №9.  
53.  Газарян А. В. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет, № 9, 2007. 
54.  Зильперт Н. А. Анализ типичных ошибок в бухгалтерском учете и налогообложении // Финансовая газета. – 2009. - № 41.  
55.  Михайловский А. Н. Оформляем возврат товара // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. - № 10.