Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2011 в 00:18, курсовая работа
ООО «Восход» занимается выращиванием и производством сельскохозяйственной продукции с момента образования. Главой ООО «Восход» является Першина Елена Валентиновна. ООО «Восход» расположено в восточной части Гурьевского района и пригородный сельскохозяйственный район Калининградской области. Расстояние от центра ООО «России» пос. Константиновки до райцентра г. Гурьевска 15 км, а до областного центра г. Калининграда- 16 км.
1.Технико экономическая характеристика предприятия и нормативных документов. 3
1.1.Оценка технико - экономических показателей исследуемого предприятия. 3
1.2.Характеристика нормативных материалов, используемых на предприятии с указанием отраслевой направленности 11
2.Аудиторкая проверка (по выбранной теме) 13
2.1. Планирование аудиторской проверки (составление плана и программы ) 13
2.2. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита 13
2.3.Получение аудиторских доказательств, связанных с конкретными ситуациями на данном предприятии 15
2.4.Документальное оформление результатов аудиторской проверки 18
2.5. Обобщение результатов и составление отчета аудитора по результатам проверки. 19
3. Внедрение международной практики аудита в Российской Федерации 20
Заключение 22
Литература 23
Приложения 24
Российские
аудиторы кроме традиционного заключения
аудитора после окончания аудита
также представляют довольно объемный
подробный документ «Отчет по результатам
аудиторской проверки состояния
бухгалтерского учета и отчетности». В
начале этого документа приводятся реквизиты
аудиторской организации, далее в отчете
аудитора информация излагается по разделам
примерно в такой последовательности:
название объекта проверки; источники
исходной информации, предоставленные
для проверки; нарушения, установленные
в ходе проверки; соответствующие рекомендации
по устранению выявленных нарушений.
Аудиторское
заключение является официальным документом,
предназначенным для
Нами проведена аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и правильности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Восход». Аудит проведен в соответствии с требованиями Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» «119-ФЗ от 07.08.2001г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г №696, а также внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Н.И.К.А.Р.-Ч.».
Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы выразить мнение Аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности Организации и включала проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности ООО «Восход» за проверяемый период. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы ; высказать мнение о достоверности данной отчетности.
Эксперт рекомендует:
-повысить
требования к формированию
- привести в соответствие с нормативными документами методологию отражения в бухгалтерском учете отдельных финансово-хозяйственных операций, с этой целью внести изменения в Приказ по Учетной политике;
-
привести в соответствие
-
произвести перерасчет
Исправления допущенных нарушений следует отразить в бухгалтерской отчетности.
При
условии исправления
Приложения
План аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
Проверяемая организация: ООО "Восход"
Период аудита: декабрь 2010 года
Фактическая проверка: 12.01.2011 – 20.01.2011
Количество человеко-часов: 56 часов
Индивидуальный аудитор: Адриановская А.Н.
Планируемый
риск 2%
| Планируемые работы, аудиторские процедуры | Период проведения | Исполнитель | Примечания аудитора |
| 1. Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации | 12.01.2011 – 15.01.2011 | Адриановская А.Н. | |
| 2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности | 15.01.2011 – 19.01.2011 | Адриановская А.Н. | |
| 3. Заключение аудиторской проверки | 20.01.2011 | Адриановская А.Н. |
Аудитор ____________________ Адриановская А.Н.
Программа проведения внутреннего аудита ООО «ВОСХОД»
| Название раздела аудита | Перечень
аудиторских
процедур |
Рабочие
документы
аудитора |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.
Аудит основных средств:
-аудит
наличия и сохранности -аудит
движения основных средств -аудит
правильности начисления 2.Аудит
материально-производственных |
Проверить: создание комиссии по приёмке основных средств, оформление договоров купли-продажи основных средств, правильность отражения первоначальной стоимости, организацию ведения синтетического и аналитического учёта в бухгалтерии, переоценку основных средств, результаты инвентаризации, отражение в отчётности наличия основных средств Проверить: правильность отражения в бухгалтерском учёте взносов в уставный капитал, фактическое выбытие основных средств, отражение в отчётности выбытия основных средств Проверить: ежемесячное начисление амортизации основных средств, объекты основных средств, по которым начисляется амортизация, срок, с которого начинается и заканчивается начисление амортизации, проверка отражения в отчётности начисленной амортизации Проверить: наличие необходимых первичных документов по приходу и расходу материально-производственных запасов (далее МПЗ), соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта по счетам, сверка остатков по счетам с данными , содержащихся в инвентаризационных ведомостях; правильности формирования первоначальной стоимости МПЗ, правильности отражения в бухгалтерском учёте операций по реализации МПЗ, правомерности и последовательности в применении способа оценки МПЗ, правильности |
Приказы, распоряжения, акты приёмки-передачи, инвентарные карточки, акты инвентаризации, первичные документы, учётная политика организации Приказы,
методики оценки, акты списания, протоколы
собраний учредителей, Устав, формы отчётности Расчёты,
справки, регистры бухгалтерского учёта,
протоколы, формы отчётности Ведомости по учёту поступления, инструкции о приёмке материалов, книги санитарного состояния складов, карточки складского учёта, учётная политика, сводные ведомости по расходу материалов, регистры по учёту материалов, договора с материально-ответственными лицами |
| 3. Аудит кассовых операций и операций по банковским счетам 4. Аудит расчётов с дебиторами и кредиторами |
списания
МПЗ в случае их порчи, недостачи,
принятие мер по взысканию недостачи
с виновных лиц; проведении инвентаризации
материальных ценностей в сроки,
установленные Проверка:
наличия необходимых первичных документов
и правильность оформления первичной
документации; своевременности проведения
инвентаризации; соответствия данных,
содержащихся в первичных документах
и регистрах учёта; соответствия данных
синтетического и аналитического учёта;
соблюдения установленного банком лимита
остатка денежных средств в кассе; соблюдения
установленного предельного размера расчётов
наличными между юридическими лицами;
порядка ведения кассовой книги; наличия
документов на открытие счёта; показателей
формы № 4 с данными учётных регистров
по счетам №50 и №51 и с показателем
«Денежные средства» в бухгалтерском
балансе. Проверка: наличия необходимых первичных документов (договоров, расчётных документов, актов сверки расчётов, документы о проведении взаиморасчётов, акты приёмки-передачи векселей ); соответствия данных первичных документов данным аналитического учёта; соответствия данных аналитического и синтетического учёта, бухгалтерской отчетности; правомерности и своевременности отражения в учёте прекращения обязательств неденежными формами расчётов; правомерности и своевременности списания дебиторской и кредиторской |
Приходные и расходные кассовые ордера, акт ревизии кассы, договор с кассиром о полной материальной ответственности, кассовая книга Регистры
бухгалтерского учёта, акты сверок, ответы
на запросы поставщикам, решения
судов в части признания |
| 5.Аудит капитала 6.
Аудит расходов 7. Аудит доходов |
задолжностей;
проведения инвентаризации расчётов согласно
учётной политике или законодательству;
принятии мер по взысканию Проверка:
государственной регистрации выпуска
акций, соблюдения установленного законодательно
минимального размера уставного капитала;
правильности суммы дооценки (оценки)
имущества и отражения её на счетах бухгалтерского
учёта; соблюдения предусмотренного Уставом
размера резервного капитала и правомерности
использования этих средств; достоверности
расчёта нераспределённой прибыли и отражения
её на счетах бухгалтерского учёта. Проверка:
наличия необходимых первичных документов
(накладные, счета, акты выполненных работ
и услуг ), правильности их оформления,
соответствие договорным отношениям;
соответствия данных, содержащихся в первичных
документах и в регистрах учёта, соответствия
данных синтетического и аналитического
учёта данным бухгалтерской отчётности;
правильности отражения произведённых
затрат с точки зрения их временной определённости;
правильности отражения расходов на счетах
бухгалтерского учёта. Проверка: наличия необходимых первичных документов и правильность их оформления; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта; соответствия данных синтетического и аналитического учёта; правильности классификации доходов; правильности отражения доходов на счетах бухгалтерского учёта. |
Свидетельство о государственной регистрации, бухгалтерская отчётность, Устав, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности Накладные,
счета, акты выполненных работ, отчёт
«О прибылях и убытках», учётная
политика организации Накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт «О прибылях и убытках», учётная политика организации |
| 8.
Аудит соответствия |
Проверка: состава и содержания форм бухгалтерской отчётности; достоверности показателей отчётности; правильности оценки статей отчётности. | Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», Гражданский кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ, ПБУ 4/99, 1/98, бухгалтерская отчётность |
КНИГА
учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УПС
4кв.2010год.
| П № по книге учета доходов н расх-в | Доходы всего | В т.ч. учитываемые при расчете ЕН | Расходы Всего | В т.ч. расходы учитываем, при расчете ЕН | Примечания | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||
| Октябрь | ||||||||||
| 13 | 4000 | - | - | Погаш.долга по з/п | ||||||
| 20 | 50000 | - | - | Возв.подот.суммы | ||||||
| 41 | - | 1500 | - | Спон.помощь | ||||||
| 86 | 2000 | - | - | Пог.долга по з/п | ||||||
| 55 | - | 2000 | - | Спон.помощь | ||||||
| 116 | 40000 | - | - | Возвр.подот.суммы | ||||||
| 129 | - | 15000 | - | Сдано в банк | ||||||
| 142 | - | 60000 | - | Сдано в банк | ||||||
| 169 | - | 8000 | - | Сдано в банк | ||||||
| 187 | - | 600000 | - | Сдано в банк | ||||||
| 204 | 750 | - | - | Пог.долг.по з/пл. | ||||||
| 218 | - | 8000 | - | Пособие | ||||||
| 219 | 47000 | - | - | Возв. подот. суммы | ||||||
| 222-225 | 821 | - | - | Пог.долга по з/пл | ||||||
| 226 | - | 8000 | - | Пособие | ||||||
| 240 | - | 100000 | - | Сдано в с/б | ||||||
| 267 | - | 500 | - | 50-летие | ||||||
| 272 | - | 200000 | - | Сдано в банк | ||||||
| 294 | - | 240000 | - | Сдано б банк | ||||||
| 329 | 24791 | - | - | Субсидия | ||||||
| 48,49 | 68471 | - | - | Субсидия | ||||||
| 297 | 15193-50 | - | - | ФСС РФ | ||||||
| 308 | 22422 | - | - | Субсидия | ||||||
| 309 | 44844 | - | субсидия | |||||||
| 330 | 24791 | - | - | субсидия | ||||||
| Ноябрь | - | |||||||||
| 411 | - | 22000 | - | Сдано в банк | ||||||
| 417 | - | 500 | - | 50 летие | ||||||
| 420 | - | 500 | - | 35 летие | ||||||
| 458 | - | 8000 | - | Пособие 48 | ||||||
| 486 | - | 1000 | - | В честь свадьбы | ||||||
| 487 | - | 3000 | - | С днем рожд. | ||||||
| 502 | - | 1000 | - | С днем рожд. | ||||||
| 351 | 37000 | - | - | Субсидия | ||||||
| 439 | 200000 | - | - | Кредит банка | ||||||
| 499 | 21698 | - | - | Субсидия | ||||||
| 500 | 43397 | - | - | Субсидия | ||||||
| Декабрь | - | |||||||||
| 567 | 184258 | - | - | Субсидия | ||||||
| 544 | 280000 | - | - | Получ.из с/б | ||||||
| 611 | 33400 | - | Субсидия | |||||||
| 552 | 24791 | Субсидия | ||||||||
| 608 | - | 41000 | - | Сдано с/б | ||||||
| 615 | 1769000 | - | - | Кредит | ||||||
| 678 | 916 | - | — | Субсидия | ||||||
| 679 | 5119 | - | - | Субсидия | ||||||
| 684 | 22422 | - | - | Субсидия | ||||||
| 691 | 63641 | - | Субсидия | |||||||
| 685 | 200000 | - | Кредит | |||||||
| 713 | 44844 | - | - | Субсидия | ||||||
| 635 | 155483 | - | Субсидия | |||||||
| 672 | 299770 | - | - | Субсидия | ||||||
| 714 | 150000 | - | - | Сумма как пополн.р/с | ||||||
| 580 | 230000 | - | Получ. от с/б в кассу | |||||||
| 581 | 656620 | - | — | Возв.подот.суммы | ||||||
| 669 | - | 1000 | - | Пособие | ||||||
| 682 | 410000 | - | - | Получ. из с/б | ||||||
| ВСЕГО | 4877672-50 | - | 1320500-00 | - | ||||||