Аудит расчетов с подотчетными лицами

4. управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5. юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6. автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7. оценочную деятельность;

8. разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10. обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  вправе:

• самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
• исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
• получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
• отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

• страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;
• осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  обязаны:

• предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
• передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
• обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
• исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. [3]
3. Профессиональные стандарты аудитора

В Кодексе этики аудиторов  приводятся фундаментальные принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор: честность, независимость, объективность, профессиональная компетентность и  должностная тщательность, конфиденциальность, руководство регламентирующими документами и другие принципы.

Под честностью понимается не только правдивость, но также беспристрастность  и надежность. В соответствии с  принципом объективности все  аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов. При выполнении своих функций  аудиторы должны проявлять объективность.

Объективность означает непредвзятость, беспристрастность и неподвластность  какому-либо влиянию при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений.

При соблюдении этических  требований объективности следует:

• избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности;
• не принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, если можно разумно предположить, что они оказывают существенное и недопустимое влияние на профессиональное суждение аудиторов.

Выражая согласие на оказание услуг, аудитор должен быть уверен в  том, что выполнит работу на высоком  профессиональном уровне. Аудитор должен воздержаться от оказания услуг в  области, где он некомпетентен, если ему не будет оказана помощь соответствующих  специалистов. Аудиторы должны оказывать  аудиторские услуги с должным  вниманием, компетентностью и усердием. Их обязанностью является постоянная забота о пополнении своих знаний и опыта на таком уровне, который бы давал как руководству, так и клиенту уверенность в высоком качестве профессиональных услуг, основанных на постоянно обновляющейся информации в области законодательства, методики и практики аудита.

Профессиональная компетентность — обладание необходимым объемом  знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно  оказывать профессиональные услуги.

Аудиторы не должны преувеличивать свои знания и опыт.

Конфиденциальность —  один из принципов аудита, который  заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны  обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими  в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы  или их копии (как полностью, так  и частично) каким бы то ни было третьим  лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации.

Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда могут быть преданы гласности  только с разрешения указанных органов  и в том виде, в каком упомянутые органы признают это возможным.

Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, даже если разглашение или распространение  информации о проверяемом экономическом  субъекте не наносит ему материального  или иного ущерба.

В соответствии с условиями  статьи 8 закона РФ «Об аудиторской  деятельности» аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы обязаны  хранить тайну об операциях в  организациях, где проводились проверки или которым оказывались сопутствующие  аудиту услуги. Конфиденциальность подразумевает  обязанность сохранять информацию от раскрытия и включает требование к аудитору, получающему информацию в ходе выполнения профессиональных услуг, не использовать эту информацию в личных целях или в интересах третьей стороны.

Кодекс этики аудиторов  оговаривает следующие основные профессиональные требования конфиденциальности, к которым относится неразглашение  информации следующего характера:

• сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющие идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений, подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях;
• сведения, составляющие тайну следствия и судопроизводства;
• служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (служебная тайна);
• сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами (врачебная, аудиторская, нотариальная, адвокатская тайна, тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных или иных сообщений и так далее);
• сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (коммерческая тайна);
• сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного образца до официальной публикации информации о них.

Независимость - это обязательное отсутствие заинтересованности (финансовой, имущественной, родственной или  любой другой) у аудитора при формировании своего мнения в делах аудируемой организации либо зависимости от третьих лиц.

В интересах общества все  аудиторы и аудиторские организации  должны быть независимы от аудируемых организаций и третьих лиц. [4]

2. ОЦЕНКА ВОЗМОЖНОСТИ СОЗДАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ В ГОРОДЕ ЧЕРЕПОВЦЕ
1. Маркетинговое исследование потребности в аудиторских услугах в городе Череповце

Маркетинг - это процесс  планирования и воплощения замысла, ценообразование, продвижение и  реализацию идей, товаров и услуг  посредством обмена, удовлетворяющего цели отдельных лиц и организаций.

Большинство исследователей сходятся во мнении, что маркетинг  — это процесс. Он начинается с  исследования целевого сегмента рынка, для которого собирается работать компания. Маркетологи определяют потенциальный  спрос и его размер (ёмкость  сегмента рынка), то есть выявляют покупателей, потребности которых не удовлетворены  в достаточной степени или  испытывающих неявный интерес к  определённым товарам или услугам. Производится сегментирование рынка  и выбор тех его частей, которые  компания способна обслужить наилучшим  образом. Разрабатываются планы  создания и доведения продукции  до потребителя, а также стратегия  «маркетинг-микс» (англ. marketing mix) воздействия  на спрос через товар, цену, каналы распределения и методы продвижения  товара. Создают систему маркетингового аудита, которая позволит оценивать  результаты проводимых мероприятий  и степень их воздействия на потребителей.[7, c.53]

Для сбора маркетинговой  информации существует множество методов, например, устные опросы, анкеты, интервьюирование и др. В данной работе использовался  метод анкетирования.  Анкета –  это опросный лист с перечнем вопросов, просуммированные и обработанные ответы на которые дают возможность провести социологическое обследование, изучить общественное мнение. Бланки анкет (приложение А) были предоставлены 43 юридическим лицам (представители малого и среднего бизнеса в г. Череповце). Анкеты заполнялись бухгалтерами, руководителями или индивидуальными предпринимателями.

Первый вопрос «Пользуетесь ли Вы аудиторскими услугами?» показал результат, отраженный на рис.2.1.

Рисунок 2.1 – Тип организации

Следующий вопрос «Планируете ли Вы воспользоваться услугами аудиторской фирмы?» и ответ на него отражен на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Тип организации

Существует два вида аудита: обязательный и инициативный. Обязательный аудит осуществляется с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. [5, c.120]

Для ряда организаций обязательный аудит является ежегодной обязательной процедурой и осуществляется в случаях, если:

• организация имеет организационно - правовую форму ОАО;
• организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
• организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;
• объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз (50млн. руб.) установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (100руб.) или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз (20млн. руб.) установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.

Инициативный аудит - проводится, как правило, по решению администрации  предприятия или его учредителей.

Инициативный аудит может  быть как комплексным, так и тематическим, то есть направленным на изучение отдельных  разделов и участков учета, функционирования конкретных подразделений.

При проведении инициативного аудита преследуются следующие цели:

• выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении;
• провести анализ финансового состояния предприятия;
• разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия. [9, c.81]