Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Таблица 2.5

Программа аудиторской проверки расчетов с  покупателями

 

Перечень процедур	Источники информации
1	2
Оценка правильности оформления заключенных  хозяйственных договоров	Хозяйственные договоры
Проверка данных регистров учета  расчетов с покупателями и сверка их со счетами Главной книги	Журналы – ордера, машинограммы, Главная  книга
Проверка расчетов по претензиям с  покупателями	Хозяйственные договор, машинограммы, претензионные  акты,
Проверка данных инвентаризации расчетов с покупателями и подтверждением сумм дебиторской задолженности. Проведение выборочной инвентаризации	Акты сверки расчетов, хозяйственные  договоры, журналы – ордера, машинограммы
Проверка правильности корреспонденции  счетов по расчетам с покупателями	Ведомости, журналы – ордера, машинограммы, Главная книга
Проверка правильности налогообложения по расчетам с покупателями с использованием разных форм расчетов	Хозяйственные договоры, счета фактуры, книга продаж, акты сверки, машинограммы, протокол о взаимозачете

 

 Проверка  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами включала в себя  анализ достоверности и правильности  отражения в учете таких операций, как получение и оплата услуг  организаций связи, коммунального  хозяйства, тепло- и  водоснабжения,  по аренде имущества и т.д. 

Указанные операции учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующих субсчетах. Многообразие расчетных операций, отражаемых на этом счете, не редко приводит к ошибкам  в учете. В связи с этим в  ООО «Энергострой» устанавливалась давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность; устанавливалось не пропущены ли сроки исковой давности и каковы меры, применяемые для погашения и взыскания задолженности.

В обязательном порядке проверялась правильность составления корреспонденции счетов по каждому виду расчетов, выявлялась организация аналитического учета  по ним, устанавливалась обоснованность начисления (или возмещения) НДС  по этим операциям, правильность отражения  дебиторской и кредиторской задолженности  в  балансе ООО «Энергострой»; такая задолженность отражается развернуто. Выявленные ошибки и отклонения фиксируются в рабочих документах (см. табл.2.6) [16].

Таблица 2.6

 

Программа аудиторской проверки расчетов с  разными дебиторами и кредиторами

 

Перечень процедур	Источники информации
1	2
Оценка правильности оформления заключенных  хозяйственных договоров. Проверка данных регистров учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами	Хозяйственные договоры, журналы – ордера, машинограммы, Главная книга
Анализ данных инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами  и подтверждение сумм задолженности.  Проведение выборочной инвентаризации (при необходимости)	Акты инвентаризации расчетов, акты сверки расчетов, хозяйственные договоры, журналы – ордера, машинограммы

 

В ООО  «Энергострой» проверялся, как организован аналитический учет по счету 76, субсчет «Депонированная заработная плата». Устанавливалось, велись ли карточки в разрезе физических лиц и депонированных сумм, как производилась выдача сумм депонированной заработной платы, на какой счет списывалась депонированная заработная плата после окончания срока исковой давности (трех лет) и т.п. Согласно, проведенному исследованию был выявлен ряд недостатков в учетной работе исследуемого предприятия ООО «Энергострой» к оформлению первичных документов:

1. 17.05.09г. счет - фактура  №716  ООО «Энергострой» Книга продаж - было установлено несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия. Нет подписей главного бухгалтера и руководителя предприятия, исправления суммы НДС;

2. 12.07.09 г. счет – фактура № 753, №691 ЗАО Контакт - Нет подписей главного бухгалтера и руководителя;

3. 21.08.09 г. счет-фактура № 237 – установлено несоответствие данных счета – фактуры и накладной;

4. 06.12.09. накл. на внутреннее  перемещение №274 - Нет подписи  начальника подразделения и расшифровки  подписей. Исправления, не заверенные  материально-ответственным лицом  и бухгалтером.

Таким образом, основными нарушениями в ООО «Энергострой» при оформлении и регистрации первичных документов являются отсутствие подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера, исправления, произведенные неправильным способом, отсутствие реквизитов поставщика или получателя, отсутствие расшифровки подписей.

В целом  можно сделать вывод, что аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, поставщиками и подрядчиками  ООО «Энергострой» показал, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, поставщиками и подрядчиками содержат достоверные сведения, организация бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, поставщиками и подрядчиками ООО «Энергострой» находится на достаточно высоком уровне.

В ходе всего  было выдано положительное  аудиторское  заключение.

 

2.4. Разработка рекомендаций по  совершенствованию учета дебиторской  и кредиторской задолженности

 

 Проведенный  анализ и изученный учет дебиторской  и кредиторской задолженности  в ООО «Энергострой» позволяет сделать определенный выводы о положении деятельности в организации:

- общая  сумма кредиторской в 2009 году  превышает сумму дебиторской  задолженности почти в 2 раза;

- темп  роста кредиторской задолженности  в 2009 году значительно ниже  темпа роста дебиторской задолженности;

 Таким  образом, можно сделать вывод  о том, что ООО «Энергострой» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Для решения  проблем учета и анализа состояния  расчетов с дебиторами и кредиторами  в изучаемой организации рекомендуется:

- совершенствовать  систему учета дебиторской и  кредиторской задолженности: провести  инвентаризацию дебиторской и  кредиторской задолженности и  сверку расчетов с контрагентами,  внести изменения в должностную  инструкцию бухгалтера по расчетам;

- совершенствовать  систему управления дебиторской  и кредиторской задолженностью, ввести регламентированный процесс  по взысканию задолженности с  контрагентов, внедрить информационную  систему «Управление задолженностью»;

- ввести  регистры в организации по  учету дебиторской и кредиторской  задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы организации, т.к. оно  создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей организации. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные  средства, вовремя оплачиваются необходимые  счета, а также фирма может  оплатить кредиторскую задолженность  в то же самое время, что и ее конкуренты.

 Данная  работа посвящена проблеме учета  и аудита дебиторской  и  кредиторской задолженностью в  ООО «Энергострой». В первой  главе рассмотрены теоретические  аспекты учета и аудита дебиторской   и кредиторской задолженности,  в которой раскрыты понятия  дебиторской и кредиторской задолженности, виды и формы расчетов.

Во второй главе дается характеристика финансово- хозяйственной деятельности ООО  «Энергострой». Рассматривается учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Энергострой». Предложены мероприятия и рекомендации по совершенствованию учета и  аудита дебиторской и кредиторской задолженности  в исследуемой  организации. В частности рекомендуется:

- проведение  сверок расчетов с контрагентами  и инвентаризация дебиторской  и кредиторской задолженности  с целью систематизации платежкой  дисциплины;

- введения  изменений в должностную инструкцию  бухгалтера по расчетам для  улучшения контроля за состоянием  дебиторской и кредиторской задолженности;

- проведения  реструктуризации дебиторской и  кредиторской задолженности для  значительного увеличения вероятности  погашения задолженности;

-  введение  регламентированного процесса по  взысканию задолженности, так  как грамотно организованная  работа с контрагентами позволит  избежать проблем с неплатежами  недопущением образования просроченной  задолженности;

- внедрение  информационной системы «Управление  задолженностью», которая позволит  упростить работу бухгалтерии  по расчетам с разными дебиторами  и кредиторами;

- применение  регистров, которые помогут обобщить информации о производимых в течение налогового периода расходах в организации.

Аудиторская проверка в исследуемой организации показала, что бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами соответствует нормативным показателям, и поэтому по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение.

Предложенные  мероприятия позволят организации  выйти из кризисного состояния и  повысить финансовую устойчивость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от  28.09.2010 г.)
2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ  (ред. от  11.07.2011 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н. (ред. от 08.11.2010 г.)
4. Новый план счетов бухгалтерского учета.- М.: Проспект, Н76 2011.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности Комментарий Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК _ПРЕСС. - 2008. - 184с.;
6. Астахов В.П. Теория  бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2009 г.–351 с.
7. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2008. – 128с.
8. Барсукова И.В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами // Налоговый вестник. - 6. - 2008 - с.17-25.
9. Ерофеева, В.А. Аудит/ В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – М.: Высшее образование, 2010,- 261с.
10. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2009. – 192с.
11. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу “Бухгалтерский учет”. – 2007. - №17. – с.22.
12. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. – 2009. - №10. – с.95-100.
13. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник –2007, №10 – 99 с.
14. Ферман С.К. Учет и списание дебиторской задолженности // Экономика и жизнь. –2009. - №26. – с.16-19.
15. Воронченко, Т.В. Управление дебиторской задолженностью предприятия/ www.fin-izdat.ru
16. Комаха А. Эффективное управление кредиторской задолженностью. http://www.gaap.ru
17. Кушим Н. Как управлять дебиторской задолженностью. http://www.finansmag.ru