Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ»

 

 

                                           

 

Кафедра:  экономического анализа и аудита

 

 

 

 

 

    КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине:

 

«Аудит»

 

Тема: «Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами»

 

 

 

 

 

 

 

 

             Автор курсовой работы                     _______________ Вовченко Е.С.           

             

             Группа                                                                                                   611

                                                       

             Научный руководитель                      ____________________________   

 

 

                                                                          «____» _________________ 2011г.

 

           

                                                    Казань 2011

Содержание

Введение           3

1. Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности   5 
1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской

задолженности           5

2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности    11
3. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности   15 
2. Анализ состояния учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Энергострой»      21 
1. Общие сведения об организации      21
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности    23
3. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «Энергострой»         27

2.4.Разработка  рекомендаций по совершенствованию  учета 

дебиторской и кредиторской задолженности     38 

Заключение           40

Список использованных источников       42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность  данной темы связана с тем, что  финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Задолженности, возникающие при осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и  долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Основной  целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности для выработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости задолженности и сокращению потерь от обесценения задолженности в результате инфляции. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”;
2. рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета;
3. кратко охарактеризовать деятельность ООО “Энергострой”;
4. изучить технико-экономические показатели, рассмотреть анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО “ Энергострой ”;
5. предложить способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предметом исследования являются расчеты с  дебиторами и кредиторами анализируемого предприятия, объектом исследования –  ООО “ Энергострой ”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

 

Под дебиторской  задолженностью понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.). Организации  и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. [11]

Дебиторская задолженность возникает из договоров  между организацией, выступающей  в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных  договоров должники обязуются совершить  в пользу организации – кредитора  определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность –  это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация  – покупатель получает товары и  услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключается в  его автоматизме, простоте и оперативности  получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех  случаях, когда организация знает  своего клиента и может оценить  его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который  при этом возникает.

     Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

 Кредиторская задолженность возникает по следующим  обязательствам [8]:

- обязательство  оплатить поставщикам и подрядчикам  стоимость полученных от них  в собственность товаров, принятых  работ, оказанных услуг;

- обязательство оплатить коммерческий вексель;

- обязательство  уплатить деньги, передать имущество,  выполнить работы, оказать услуги  дочерним либо зависимым обществам;

- обязательства передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

- обязательство  производить оплату труда работникам  согласно заключенным коллективному  и индивидуальным трудовым договорам;

- обязательство  выплачивать взносы в социальные  внебюджетные фонды;

- обязательство  выплачивать в бюджет;

- обязательства  перед прочими кредиторами. 

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается на счетах раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновений можно подразделить на две группы:

1. задолженность, обусловленную процессами основой деятельности организации;
2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность  покупателей (дебиторской и   кредиторской задолженность) и задолженность  перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается  на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской  задолженности второй группы относятся [6]:

- авансы, выдаваемые физическим лицам  (счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»);

- суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

- задолженность  работников организации по товарам,  проданным в кредит, выданным  займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

- задолженность  учредителей по вкладам в уставной  капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»,  субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставной (складочный) капитал»);

- задолженность  по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

- задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

- задолженность  по платежам в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, Фонд  медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»);

-задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»);

- обязательства  по выплате дивидендов (счет 75, субсчет  75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

- задолженность  по операциям некоммерческого  характера (счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»).

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно и зависимости  от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса. Необходимо отметить сложность оценки и дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что величину задолженности не всегда можно точно определить. Поэтому обязательства разделяются на точные и оцениваемые. По условиям получения и оплаты кредита сумма денег, необходимая для выплаты долга, известна заранее, например кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика, ссуда банка, полученная для платы закупаемых товаров и т.п. Такие обязательства считаются точными.

Дебиторскую задолженность разделяют по двум признакам долгосрочную и текущую.

Долгосрочная  дебиторская задолженность –  сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального  операционного цикла и будет  погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность –  сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса.  Текущая дебиторская задолженность  считается также сумма дебиторской задолженности, которая  продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Дебиторскую задолженность по объектам, по которым  возникают, обязательства дебиторов  классифицируется как [17]:

-дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

- дебиторскую  задолженность за продукцию, товары, работы , услуги;

- векселя,  полученные в обеспечение дебиторской  задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе  в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторская задолженность, которая не связана  с продажей продукции, работ, услуг, составляют [12]:

- дебиторская  задолженность по выданным авансам;

- дебиторская  задолженность по расчетам с  бюджетом;

- дебиторская  задолженность по начисленным  доходам;

- дебиторская  задолженность по внутренним  расчетам.

Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:

- задолженность  за имущество, переданное в  финансовую аренду;

- задолженность, обеспеченной долгосрочными векселями;

- прочей  долгосрочной задолженностью.

В зависимости  от своевременности оплаты дебиторскую  задолженность делят на:

- дебиторскую  задолженность, срок оплаты которой  не наступил 

-  дебиторскую  задолженность, не оплаченную  в срок (просроченная);

- дебиторскую  задолженность, по которой прошел  срок исковой давности (безнадежная).

Классификация дебиторской задолженности:

По продолжительности:

-долгосрочная;

-краткосрочная

По сроку  исполнения обязательств:

-текущая;