Аудит основных средств

- административный персонал, в составе которого входят руководители предприятия, заместитель, главный бухгалтер, работники бухгалтерской и коммерческой служб;

- производственный персонал, участвующий непосредственно в процессе производства;

- вспомогательный персонал, который состоит из всех остальных работников.

Бухгалтерская служба состоит из трех человек: главного бухгалтера, старшего бухгалтера, бухгалтера – кассира. Главный бухгалтер ведет учет имущества и обязательств предприятия, определяет результаты финансово-хозяйственной деятельности и формирует данные финансовой, налоговой и статистической отчетности и несет ответственность за состояние бухгалтерского учета. В свою очередь старший бухгалтер выполняет расчеты по оплате труда, выполняет расчеты по налогу на добавочную стоимость по экспортным операциям и внутри страны и формирует налоговые декларации, а также ведет налоговый учет, учет расчетов с дебиторами (кредиторами) и формирует документы для заключения в банке кредитных соглашений.

На предприятии организована лаборатория химического анализа, где проводятся анализы, испытания и иные работы при проведении исследований производимого продукта.

Заместитель директора по производству (технолог) осуществляет контроль за соблюдением рецептуры по производству охлаждающих жидкостей и технологическими процессами. 

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Солитон» 2008, 2009, 2010 гг.

Продолжение таблицы 2.1

На основании данных, представленных в таблице 2.1, можно сделать выводы по финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за периоды 2008 – 2010 гг., о чем свидетельствуют следующие расчетные данные:

Снижение выручки в 2009 году по отношению к 2008 году составило 2484 тыс. руб. или 4,19%, что объясняется дебиторской задолженностью перед покупателями; в 2010 году по отношению к 2009 году выручка увеличилась на 7118 тыс. руб. или 12,53%, что можно объяснить увеличением объема выпускаемой продукции.

Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году уменьшилась на 2394 тыс. руб. или 4,06%, что можно объяснить снижения цен на сырье;

в 2010 году себестоимость увеличилась на 7113 тыс. руб. или 12,57%, что объясняется за счет повышения цен на сырье для продукции.

На основании двух рассчитанных показателей наблюдается снижение прибыли на 90тыс. руб.  или 32,26% в 2009году по отношению к 2008году; в 2010году по сравнению с 2009годом наблюдается рост прибыли на 5 тыс. руб. или 2,65%.

Среднегодовая численность работающих на протяжении 3 лет уменьшается.

Рентабельность производственной деятельности  на протяжении рассматриваемого периода снижалась.

Рентабельность продаж в течение 3 лет уменьшалась.

Затраты на 1 рубль  на протяжении 3 лет увеличивались на 0,001 руб. или 0,10%, что можно объяснить повышением цен на сырье.

Среднегодовая выработка продукции одним работающим в 2009 году по сравнению с 2008годом увеличилась на 161,1 тыс. руб. или 10,33%; в 2010 году по сравнению с 2009 годом среднегодовая выручка увеличилась на 276,22 тыс. руб. или 16,05%.

Прибыль на одного работающего в 2009 году уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 1,61 тыс. руб. или 21,93%, в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль увеличилась на 0,33 тыс. руб. или 5,76%.

2.2 Оценка системы внутреннего контроля

Внутренний контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами.

Грамотная постановка СВК на предприятии может оказать существенное влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности. В том числе она способствует финансовой устойчивости, формированию своевременной и достоверной финансовой и налоговой отчетности, сохранности имущества и информации, соблюдению норм законодательства, внутренних процедур и регламентов.

Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, была проведена ознакомительная работа с деятельностью проверяемой организации. С этой целью было исследовано: наличие в организации необходимой нормативной базы;  перечень первичных документов и порядок их заполнения; состояние аналитического учета и технология обработки первичной документации по учету основных средств.

Кроме того, была осуществлена проверка условий хранения и эксплуатации основных средств; была получена информация о закреплении основных средств за отдельными материально-ответственными лицами; об организации охраны складов; изучены методы организации внутреннего контроля.

В качестве метода оценки состояния системы внутреннего контроля был использован опрос работников бухгалтерской службы, материально-ответственных лиц, и руководящих работников изучаемой организации.

Сбор информации также был осуществлен путем осмотра складских помещений, где хранятся основные средства, производственные цеха, где они эксплуатируются. В процессе осмотра было проверено наличие технологической документации на все объекты основных средств, наличие инвентарных номеров на оборудовании, установках, машинах, физическое и моральное состояние оборудования.

Для подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля были составлены следующие тесты, представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Вопросник внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций в ООО «Солитон»

Продолжение таблицы 2.2