Дебет 26 – «Общехозяйственные расходы»

      Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

      - 1525,42 рублей ( без НДС)– списана  на затраты организации стоимость  проездного документа .

      Дебет 19 – «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

      Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

      -274,58. – учтен НДС по железнодорожному  билету;

    Денежные  средства могут поступать в кассу  и в некоторых других случаях, например:

    - в случае полного или частичного  возмещения работником организации  оплаченных за него расходов  личного характера (путевок, телефонных переговоров и т.д.) - проводка:

    Дебет 50 Кредит 73;

    - в случае возврата ранее выданного  другой организации или работнику  займа - проводки:

    Дебет 50 Кредит 58 или Дебет 58 Кредит 73;

    - в случае получения кредита  или займа - проводка:

    Дебет 50 Кредит 66, 67 и т.д.

2.3 Инвентаризация денежных средств

      Инвентаризация  кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением совета директоров ЦБ РФ. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. В обязательном порядке инвентаризация проводится:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации организации.

      Другие  сроки проведения инвентаризации можно устанавливать самостоятельно, причем их нужно зафиксировать в учетной политике организации.

      Кроме общих правил по проведению инвентаризации имущества и обязательств должен соблюдаться Порядок ведения  кассовых операций. Так, п. 37 данного  Порядка предусмотрено, что в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

      Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

      Для оформления результатов инвентаризации наличных денежных средств и бланков строгой отчетности применяется унифицированная форма N ИНВ-15и № ИНВ-16 .

 
Глава 3. типичные ошибки при заполнении документов и проведении аудита кассовых операций.

       При проведении аудита необходимо уделить  особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей в кассовых ордерах.

       Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным  образом для каждой кассовой операции.

       Типичные  ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

• не указывается название организации;
• не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года;
• неправильно указывается или не указывается дата;
• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
• после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»;
• отсутствуют необходимые подписи и печати;
• отсутствуют росписи получателей денежных средств.

    Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие должно вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

    Типичные  ошибки при заполнении кассовой книги:

• не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
• не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
• ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
• иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней;
• в практике встречаются случаи, когда ведется не одна кассовая книга, в соответствии с законодательством, а несколько, чаще в каждом структурном подразделении своя. (Однако данное нарушение в аудиторском заключении не указывается.)

       Типичные  ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций:

• Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
• Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);
• Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;
• Списание сумм без оснований и по подложным документам;
• Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
• Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
• Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;
• Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;
• Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;
• Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;
• Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
• Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;
• В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
• Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
• На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;
• В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.

 
Заключение

       Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

       Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

       В работе предложена приблизительная программа проведения аудиторской проверки кассовых операций в рублях.

       На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

       В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации. Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В данной работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

       По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

 
Список  используемых источников

1. Безруких  П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский  учет – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
2. Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета. – Москва: Инфра-М, 2004.- 498с. Губарев В.Г. Основы бухгалтерского учета. – Москва - Ростов–на-Дону: Март, 2007. – 540 с.
3. Ёлгина Е.Б. Кассовые операции. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2007.- 156 с.
4. Информационная поддержка система «Гарант».
5. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. М.: Омега-Л, 2007.
6. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве . – М.: Абак, 2009.- 292с. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва: Инфра-М, 2008.- 592 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2006.
8. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2007.
9. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Налоговый вестник, 2007. Никитин В.М., Никитина Д.А.
10. Справочник бухгалтера: Ежеквартальное издание для практического бухгалтера. – 2005. - № 1
11. Воробьева Е. Учет кассовых операций // Экономика и жизнь – 2006. - № 7
12. Теория бухгалтерского учета. – Москва: Дело и Сервис, 2004.- 496с. Церпенто С.Н. Теория бухгалтерского учета. – Москва: КНОРУС, 2008. – 384 с.