Аудит кассовых операций в сфере налогов и налогообложения

2.2 Аудит кассовых операций в ООО «Арсенал»

 

      На  субсчете 50-1 «Касса организации» в  учитываются наличные денежные средства в кассе организации. Движение денег по кассе в ООО «Арсенал» учитывается на счете 50 «Касса». Счет 50 имеет два субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы». На субсчете 50-2 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. 
 

      Поступление денег в кассу организации  отражается проводками 

 
 

      Выдача  денежных средств из кассы организации  отражается проводками 

 

       Рассмотрим  основные кассовые операции в ООО «Арсенал».

       Поступление выручки от физических лиц.

       Пример:

       В ООО «Арсенал» в течение  дня через ККМ проведено 28 000 руб.

       Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

       В бухгалтерском учете ООО «Арсенал» сделаны следующие проводки.

       Дебет 50 субсчет «Касса организации»

       Кредит 90 субсчет «Выручка»

       - 28 000 руб. – отражена выручка  от продажи товаров.

       Предприятия могут получать выручку наличными  денежными средствами  не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.

       Документами, подтверждающими  осуществление  расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера, (квитанции к  приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

      Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы (доверенность, накладная) расчетные  документы (счет-фактура) являются основанием для расчета. На основании этих документов производится прием наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

      Пример:

      В ООО «Арсенал» в течении дня от покупателя ( юридического лица) получено в кассу за товары 40000 р. Оформляются приходный кассовый ордер и следующая проводка:

      Дебет 50 – «Касса организации»

      Кредит 62 – «Расчеты с покупателями и  заказчиками» - поступили денежные средства от покупателей или заказчиков в кассу организации.

      Сдача выручки в банк и учет переводов  в пути.

      Согласно  Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с  своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка  должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

      Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

• в кассу банка (дневная и вечерняя);
• в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет;
• инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

      Денежные  суммы (переводы) в рублях и иностранной  валютах в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути».

      В ООО «Арсенал» остаток денежных средств на конец дня составил 60324 р. Лимит кассы составляет 2000 рублей. Денежные средства в сумме 58324 рублей были сданы инкассатору и зачислены на расчетный счет на следующий день. Оформляются расходный кассовый ордер и делаются следующие проводки:

Дебет 57 –«Переводы в пути»

Кредит 50 – «Касса организации» - сдана  выручка инкассатору;

Дебет 50 - «Касса организации»

Кредит 57 – –«Переводы в пути» - выручка зачислена на расчетный счет.

       Если  организация должна выдать заработную плату или подотчетную сумму на командировочные или хозяйственные расходы, а наличной выручки для этого недостаточно, денежные средства снимаются с расчетного счета.

       Иностранная валюта при выдаче средств на командировочные  расходы снимается с валютного счета. В данном случае кассир заполняет чек и по нему получает в банке наличные денежные средства. Затем они приходуются в кассу по приходному кассовому ордеру. Квитанция выдается кассиру.

       Пример:

       В ООО «Арсенал» с расчетного счета переведены денежнык средства для выдачи заработной платы в сумме 180000 рублей.

Дебет 57 – «Переводы в пути»

Кредит 51 – «Расчетный счет» - переданы денежные средства инкассатору;

Дебет 50 – «Касса организации»

Кредит 57 - «Переводы в пути» - получены в  кассу денежные средства от инкассатора.

       Подотчетными  лицами считаются работники организации, которые получили денежные средства (авансы) на командировочные расходы  и прочие нужды. Порядок выдачи денег  под отчет, размер авансов, сроки, на которые они могут быть выданы, строго регламентированы.

      Выдача  аванса из кассы на служебную командировку (хозяйственные нужды по выполнению поручения, на наем жилья, проезд, питание  и прочие расходы) оформляется бухгалтерской  проводкой:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  Кредит 50 «Касса» (по авансовому отчету);

     Возврат остатка подотчетной суммы оформляется обратной проводкой:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  Кредит 50 «Касса»;

Пример

      Офис-менеджер ООО «Арсенал» получил под отчет 10 000 руб. на покупку канцелярских принадлежностей. Приказом по предприятию установлен срок представления авансовых отчетов – последнее календарное число месяца. 29 ноября был сдан остаток подотчетной суммы – 324 рубля. Оформлены следующие проводки

Дебет 71- «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 – «Касса организации» - выданы деньги под отчет в сумме 10000 рублей;

Дебет 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 - «Касса организации» - возврат остатка  подотчетной суммы- 324 рубля

      К денежным документам относят почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.д. Они хранятся в кассе организации.

      Денежные  документы учитывают по номинальной  стоимости. Аналитический учет ведут  по их видам.

      Пример:

      Генеральный директор ООО «Арсенал» в ноябре 2008г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.

      Командировка  назначена на декабрь.

      В ноябре был приобретен билет для  проезда железнодорожным транспортом  стоимостью 1800 руб. (НДС в том числе).

      В бухгалтерском учете ООО «Арсенал» должны быть оформлены следующие проводки.

      Дебет 50 субсчет «Денежные документы»

      Кредит 50 субсчет «Касса организации»

• 1800 руб. – учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.