Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 14:56, курсовая работа
Основная цель работы - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:
1. Изучить нормативно - правовые акты по аудиту достоверности учета денежных средств;
2. Изучить выполнение требований по организации кассового узла и хранение наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе;
3. Изучить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств и разработки программы проверки;
4. Изучить порядок проведения аудиторской проверки учета денежных средств;
5. Проверка документального оформления результатов проверки.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ЗАРЯ» 9
3. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 12
3.1 Начало проведения аудиторской проверки 12
3.2 Оценка правильности ведения кассовых операций 19
3.3 Проверка расчетных счетов 23
3.4 Аудит поступления средств 27
3.5 Оформление результатов 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов). Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются. Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:
1.
Следующие сведения об
-
организационно-правовая форма
- ее местонахождение;
-
номер и дата о
-
номер, дата предоставления
-
деятельности и наименование
органа, предоставившего лицензию,
а также срок действия
-
членство в аккредитованном
2.Следующие сведения об аудируемом лице:
-организационно-правовая форма и наименование;
-местонахождение;
-номер
и дата о государственной
-сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
3. Вводная часть;
4.
Часть, описывающая объем
5. Часть, содержащая мнение аудитора.
К
аудиторскому заключению должна быть
приложена установленная
Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.
В ходе аудиторской проверки могут быть выявлены существенные нарушения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета. Они находят отражение в аудиторском заключении.
Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.
Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 7). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 7.
Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.
План,
программа аудита, вопросники, протокол
выявленных нарушений являются рабочими
документами аудитора. Наряду с другими
рабочими документами они являются собственностью
аудитора и их содержание представляет
аудиторскую тайну.
Таблица 7. Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки
№ п/п | Документ | Ф.И.О. совершившего операцию лица | Содержание хозяйственной операции | Суть нарушения | Сумма ущерба, руб. | |
Наименование | Дата | № | ||||
1 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | 12.03.09г | Кассир | Выдача денежных средств на командировочные расходы | Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств | |
2 | Выписка банка,
Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер Выписка банка, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
17.10.09
18.10.09 19.10.09 |
Кассир | В банке была
получена денежная сумма в размере
15 000 руб. на хозяйственные нужды.
Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет. Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение трех дней заработная плата была выплачена. |
Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.06 | |
3 | Приходный кассовый
ордер
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
3.02.09-5.02.09
6.02.09 |
Кассир | По кассе
предприятия была оприходована выручка
от продажи товаров в размере
140 000 руб.
Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. |
Предприятие не
имеет право накапливать |
Цель данной курсовой работы заключалась в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.
В ходе работы мы:
-ознакомились с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
-рассмотрели
порядок ведения аудита
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
В работе предложена приблизительная программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
-
проверку законности и
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
-
проверку достоверности
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По
результатам проверки составляется
отчет, который содержит описание всех
выявленных нарушений и рекомендаций
по их устранению. В качестве рекомендации
в работе предложена программа организации
внутреннего контроля за движением, сохранностью
денежных средств.
Информация о работе Аудит и анализ денежных средств предприятия