Аудит финансово-производственной деятельности на примере ООО СМЦ «Металлкомплект»

    Если  другой аудитор не соглашается с пересмотренной финансовой (бухгалтерской) отчетностью за предыдущий период или отказывается выдать новое аудиторское заключение по пересмотренной финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период, то во вводной части аудиторского заключения аудитор может указать на то, что другой аудитор подготовил аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период до ее пересмотра. Кроме того, если аудитор в ходе аудита текущего периода выполняет аудиторские процедуры, достаточные для того, чтобы убедиться в надлежащем характере корректировок финансовой (бухгалтерской) отчетности, то аудитор может включить следующий текст в свое аудиторское заключение:

    "Мы  также проверили корректировки,  приведенные в примечаниях X, которые были сделаны при повторном составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности за 20(XX) год. По нашему мнению, такие корректировки необходимы и были сделаны надлежащим образом.".

      Если аудит финансовой (бухгалтерской)  отчетности за предыдущий период не проводился, то аудитор указывает в аудиторском заключении за текущий период, что сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущий период не была проверена. Такое заявление не освобождает аудитора от выполнения надлежащих аудиторских процедур в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на начало текущего периода. В финансовой (бухгалтерской) отчетности должно быть четко указано, что аудит сопоставимой финансовой (бухгалтерской) отчетности не проводился.

    Если  аудитор, для которого аудиторское задание является первичным аудитом, обнаруживает, что показатели за предыдущий период, которые не были проверены, существенно искажены, он требует от руководства аудируемого лица их пересмотра. Если руководство аудируемого лица отказывается пересмотреть соответствующие показатели, аудитор должен надлежащим образом модифицировать аудиторское заключение.

    Аудиторское мнение повышает достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности посредством  выражения разумного, но не абсолютного уровня уверенности. При проведении аудита абсолютная уверенность недостижима из-за необходимости использования субъективного суждения, применения выборочного тестирования, существования ограничений, присущих любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также в связи с тем, что большинство доступных доказательств, подтверждающих определенный вывод, не носит исчерпывающего характера. 
 
 

3.2 Письмо – обязательство о согласии на  проведение аудиторской проверки. 

                                              Директору

                                                                              ООО СМЦ «Металлкомплект

                                                     Самарову И.И.  

    Вы  обратились к нам с просьбой о  проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2007 год.

      Настоящим письмом мы подтверждаем  наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудиторская проверка будет производиться в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и нормативными актами по бухгалтерскому учету и отчетности и налоговому законодательству.

     Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Вашего предприятия во всех существенных аспектах.

    Аудит проводится на выборочной основе и  включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и  тестирование, и в связи с другими  присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

    В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

    Напоминаем, что в соответствии с законодательством  Российской Федерации ответственность  за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие  в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

    Надеемся  на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

    Данное  письмо считается действительным в  будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

    Просим  Вас подписать и вернуть прилагаемый  экземпляр данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Вашей организации.  

3.3 Договор на оказание аудиторских услуг № 1 
 

г. Ижевск                                                                              16 февраля 2007 г. 

      Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТ», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице директора Широбокого В.В., действующего на основании Устава и Лицензии РФ № 005236 от 11.12.2004г. (срок действия 5 лет), выданной Министерством финансов РФ, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью сервисный металлоцентр «Метллкомплект», в дальнейшем именуемое Заказчик, в лице директора Самарова И.И., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора
1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя осуществление следующих аудиторских услуг:
1. проведение аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика за период с  1 января по 31 декабря 2007 года и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности
2. В результате аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика Исполнителем должны быть подготовлены следующие документы:

    а) аудиторское заключение;

    б) письменная информация аудитора (далее  по тексту - аудиторский отчет).

3. Аудиторское заключение и аудиторский отчет составляются в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита».
4. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика проводится Исполнителем выборочно - в объеме необходимом для достижения целей, являющихся предметом настоящего договора.
5. Сроки проведения аудиторской проверки по настоящему договору: с момента заключения договора по 16 марта 2007 года.
6. Выполнение Исполнителем обязательств по настоящему договору оформляется приемо-сдаточным актом.
7. При возникновении необходимости в оказании консультационных услуг Заказчик подает Исполнителю письменную заявку и заключает с Исполнителем договор на оказание консультационных услуг.
2. Права и обязанности Исполнителя
1. Исполнитель проводит аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, внутрифирменными стандартами Исполнителя, а также условиями настоящего договора.
2. Исполнитель самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.
3. Исполнитель имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и копии любых документов, необходимых для аудиторской проверки.
4. Исполнитель имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.
5. Исполнитель имеет право в установленном порядке привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
6. Исполнитель имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении, в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
7. Исполнитель имеет право не приступать к работе в случае не выполнения Заказчиком своих обязанностей, указанных в пунктах 3.3.; 3.6.; 3.7. настоящего договора.
8. Исполнитель обязан письменно известить Заказчика о невозможности проведения аудиторской проверки в случае невыполнения Заказчиком условий настоящего договора.
9. Исполнитель обязан сделать вывод о том, что отчетность Заказчика не может быть признана достоверной в случае, если имеются существенные искажения бухгалтерской отчетности Заказчика.
10. Исполнитель обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации.
11. Исполнитель обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку.
12. Исполнитель обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации и настоящим договором, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
13. Исполнитель составляет аудиторское заключение и письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.
14. Исполнитель передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика не менее одного экземпляра аудиторского заключения в составе вводной, аналитической и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита. Указанные документы и приемо-сдаточный акт должны быть представлены Заказчику не позднее 17 марта 2005 года.
15. Исполнитель передает Заказчику итоговую часть аудиторского заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.
16. Исполнитель готовит письменные заключения и осуществляет устные консультации по налоговым спорам, вытекающим из финансово-экономической деятельности Заказчика, за проверяемый период,   в целях защиты интересов Заказчика в суде (арбитраже) и досудебном порядке.
3. Права и обязанности Заказчика
1. Заказчик имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
2. Заказчик обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, в том числе своевременно, полно и достоверно представлять Исполнителю всю документацию, необходимую для проведения аудиторской проверки, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, запрашивать у компетентных органов и передавать Исполнителю сведения, необходимые для проведения аудита, а также выполнять необходимые множительные работы. Объем и сроки предоставления необходимой информации и документации определяются Исполнителем и уточняются им при необходимости, вплоть до составления аудиторского заключения.
3. Заказчик обязан предоставить Исполнителю:

• рабочие места;

• счетную и множительную технику;

• допуск во все служебные помещения.

4. Заказчик обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
5. Заказчик обязан использовать материалы и рекомендации Исполнителя исключительно в своих интересах и целях.
6. Заказчик обязан своевременно и точно производить оплату аудиторских услуг.
7. Заказчик не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
8. Заказчик не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
9. Заказчик обязан ознакомить Исполнителя, а также иных лиц, получающих информацию от Исполнителя, с приказом, содержащим перечень сведений, составляющих коммерческую тайну.
10. Заказчик при отсутствии мотивированных замечаний обязан подписать приемо-сдаточный акт не позднее 2-х дней с момента его представления Исполнителем.
4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

          4.1. Стоимость аудиторских услуг  по настоящему договору составляет              30000 (определяется по фактическим трудозатратам, исходя из стоимости одного чел-часа – 500 руб. (услуги Исполнителя НДС не облагаются).

          4.2. Оплату аудиторских услуг Заказчик  осуществляет на основании счета,  выписываемого Исполнителем.

           4.3. Оплата работ производится в следующем порядке:

Заказчик  перечисляет на расчетный счет Исполнителя  в виде аванса денежные средства в  сумме 15000 руб. в пятидневный срок  с даты начала выполнения работ по настоящему договору.

 Окончательный  расчет осуществляется Заказчиком путем перечисления на расчетный счет Исполнителя оставшихся сумм по договору в 5-дневный срок после подписания акта оказания услуг по каждому выполненному этапу работ.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров
1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.
3. В случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, передаются на рассмотрение в арбитражный суд по месту нахождения Исполнителя.
4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.
5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.
6. Требования, связанные с недостатками результата работы, проведенной Исполнителем по настоящему договору, могут быть предъявлены Заказчиком при условии, что они были обнаружены в пределах одного года со дня передачи результата работы Заказчику.
7. В случае невыполнения Заказчиком пунктов 3.3.; 3.6.; 3.7.; 6.1. настоящего договора в сроки проведения аудиторской проверки, давления на Исполнителя или его работников с целью изменения их объективного мнения или осуществления препятствий его деятельности в иной форме, настоящий договор может быть расторгнут по требованию Исполнителя. При этом Заказчик обязан возместить Исполнителю все понесенные им убытки, в том числе упущенную выгоду.
8. В случае неполного предоставления (непредоставления) Исполнителю Заказчиком требуемых документов для проведения аудиторской проверки, а также в случае предоставления искаженной информации со стороны Заказчика, Исполнитель не несет ответственность за качество оказанных услуг.
9. При выявлении в ходе аудиторской проверки существенных фактов преднамеренного или непреднамеренного искажения бухгалтерской отчетности Заказчика, Исполнитель обязан своевременно сообщить о них руководству Заказчика и предложить выполнить дополнительные процедуры по устранению выявленных искажений. При несогласии Заказчика на предложение Исполнителя, последний вправе в одностороннем порядке расторгнуть договор.
10. Все документы, созданные Исполнителем в ходе оказания аудиторских услуг по настоящему договору, являются собственностью Исполнителя и могут быть переданы только заинтересованным государственным органам, имеющим право их затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
11. В случае одностороннего отказа Заказчика от настоящего договора Заказчик возмещает Исполнителю все понесенные им убытки, в том числе упущенную выгоду.
12. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.
6. Конфиденциальность
1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.
2. Заказчик и Исполнитель не несут ответственности в случае передачи информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, заинтересованным государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.
7. Заключительные положения
1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.
2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до момента окончания исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.
3. Настоящий договор подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.