Аудит движения денежных средств

- пересчета  стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте:

1)денежных  знаков в кассе организации;

2)средств  на счетах в кредитных организациях;

3)денежных  и платежных документов;

4)краткосрочных  валютных ценных бумаг (стоимость  долгосрочных валютных ценных  бумаг не переоценивается);

5)средств  в расчетах (включая по заемным  обязательствам) с юридическими  и физическими лицами (включая  подотчетных лиц);

6)остатков  средств целевого финансирования, полученных из бюджета или  иностранных источников в рамках  технической или иной помощи, оказываемой РФ в соответствии  с заключенными соглашениями (договорами).

Курсовая  разница рассматривается Обществом  в качестве внереализационных доходов  или внереализационных расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению  на счет добавочного капитала (пункты 13,14 ПБУ 3/ 2000).

В бухгалтерской  отчетности раскрывается:

- величина  курсовых разниц, образовавшихся  по операциям пересчета выраженной  в иностранной валюте стоимости  активов и обязательств, подлежащих  оплате в иностранной валюте;

- величина  курсовых разниц, образовавшихся  по операциям пересчета выраженной  в иностранной валюте стоимости  активов и обязательств, подлежащих  оплате в рублях;

- величина  курсовых разниц, зачисленных на  счета бухгалтерского учета, отличные  от счета учета финансовых  результатов организации;

- официальный  курс иностранной валюты к  рублю, установленный Центральным  Банком Российской Федерации,  на отчетную дату. В случае  если для пересчета выраженной  в иностранной валюте стоимости  активов или обязательств, подлежащей  оплате в рублях, законом или  соглашением сторон установлен  иной курс, то в бухгалтерской  отчетности раскрывается такой  курс. 

3.5.Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок 

     Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки  зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих  налогов. Последствия выявленных нарушений  существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор  по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

     Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 3.5). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 3.5.

     Таблица 3.5 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки

 

     Сумма ущерба определяется по каждому нарушению  в зависимости от вызванных им последствий.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими  рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

 

      3.6 Отчет 

     

1. Общая характеристика бухгалтерского учёта ООО СО «ВЕРНА».

     Бухгалтерский учёт на ООО СО «ВЕРНА» строится с применением программы 1С:Страхование (в редакции 8.1), так же используется единая база по филиалам общества «КИАС-Страхование». Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

     Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

     Преемственность баланса обеспечивается, расхождения  между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам  тождественны показателям отчётности предприятия.

     2)Аудит  учётной политики.

     Учётная политика ООО СО «ВЕРНА» на 210 год определена приказом № 52 от 31.12.2009г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

     Изучив  учётную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:

     - В развитии учётной политики  в части контроля за сохранностью  и движением наличных денежных  средств целесообразно издать  приказ об утверждении сроков представления авансовых отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.

     3)Аудит  денежных средств и валютных  операций.

     Оценивая  внутренний контроль операций с денежными  средствами, выяснилось следующее:

     - обеспечена сохранность наличных  денежных средств; помещение кассы  оборудовано надлежащим образом;  с кассиром заключен договор  материальной ответственности;

     - соблюдается порядок инвентаризации  наличных денежных средств; инвентаризационная  комиссия назначается приказом  руководителя организации;

     - кассовые документы на выданные  и поступившие наличные денежные  средства, в частности , при внесении  наличных денег в банк и  при получении денег в банке,  оформляются своевременно.

     В финансовой отчетности отражены все  денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала  клиента, ознакомление с протоколами  заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

     Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств  с одного счета на другой в конце  отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда  денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.

     В качестве мероприятий по улучшению  эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие  предложения:

     1) внести изменения в учетную  политику, дополнить ее недостающими  элементами;

     2) исправить ошибки в первичных  документах.

 

      Заключение 

     В данном курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с аудиторской выборкой, ёё основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

     Вторая  глава курсового проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и валютных средств на примере  конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие  этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу  аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия  и финансовой отчетностью, провели  ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и  в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.01 №164-ФЗ, от 30.12.01 №196-ФЗ).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. от 10.01.03).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 №34-н (ред. от 24.03.00).
4. Основные положения методики проведения контрольных проверок деятельности страховых организаций, утвержденные Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 07.10.94 №02-02/20.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и  Инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.00 №94н.
6. Письмо «Рекомендации по аудиторской проверке страховщиков» от 20.03.95 №16-8р/22.
7. Письмо «Об организации аудиторских проверок страховщиков» от 17.12.93 №13/1-9р.
8. Архипов А. Эффективность страховой деятельности /Аудитор/, 2000, №8.
9. Дюжиков Е.Ф. Аудит деятельности страховых организаций. – М.: Издательский дом «Аудитор», 2001, 90с.
10. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера страховой компании. – М.: РосКонсульт, 1998, 208 с.
11. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. – М.: ПРИОР, 2002 320 с.
12. Сплетухов Ю. Государственное регулирование страховой деятельности /Аудитор/, 2000, №1.
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.:Инфра-М, 2000, 352 с.