Аудит движения денежных средств

      Специфические черты аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых  операций, и как следствие, наличием специального страхового законодательства, отличий в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении финансовых результатов и налогообложении.

     Учитывая  особые требования, предъявляемые к  страховщику (необходимость получения  лицензии, запрет на занятие производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью), в первую очередь  необходимо проверять наличие и  соответствие законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление  страховой деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной  регистрации, лицензии на осуществление  страховой деятельности. Кроме того, проверкой должны быть установлены  соответствие осуществляемой деятельности требованиям законодательства, соответствие проводимых и разрешенных лицензией  видов страхования.

     Особенности организации бухгалтерского учета  и отчетности страховщика должны учитываться при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

     Большое внимание в ходе аудита следует уделить  контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета  договоров страхования, а также  за правильностью осуществления  и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

     Основной  статьей расходов страховщика являются страховые выплаты. Поэтому проверке обоснованности и своевременности  осуществления страховых выплат, а также обоснованности отказов  страхователям в страховых выплатах (если такое имело место) отводится  значительное время.

     Специфика страхования обусловливает необходимость  образования у страховых организаций  специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых  резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных органом страхового надзора.

     Существенные  особенности у страховщиков имеет  состав расходов, включаемых в себестоимость  страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в  ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения  тех или иных расходов в себестоимость  страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.

     Страховым законодательством установлены  жесткие требования по обеспечению  финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого  внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов  и обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.

     В соответствии с действующим законодательством  страховые и перестраховочные компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому  в ходе аудита должны быть установлены  законность осуществления и правильность учета операций с иностранной  валютой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Общая характеристика аудируемой организации 

Общество  с ограниченной ответственностью Страховое  общество «ВЕРНА», зарегистрировано в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации Московской регистрационной  палатой в реестре за № 385.342 от 23 сентября 1993 года, как Товарищество с ограниченной ответственностью «АТИ». В соответствии с ФЗ «О регистрации  юридических лиц» внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц и присвоен ОГРН 027700136265 от 19.08.2002г.. с последующими изменениями, зарегистрированными МРП и МИ ФНС № 46 по г. Москве:

• 08 апреля 1996 года за № 385.342 —iu 1 (Новая редакция № 2);
• 05 ноября 1996 года за № 385.342 -iu 2 (Текстовые изменения);
• 15 июля 1997 года за № 385.342 - iu 3 (Новая редакция № 3);
• 25 ноября 1997 года за № 385.342 - iu 4 (Новая редакция № 4);
• 21 июля 1998 года за № 385.342 - iu 5 (Новая редакция № 5);
• 04 октября 1999 года № 385.342 - iu б (Новая редакция №6);
• 29 февраля 2000 года за № 385.342 - iu 7 (Новая редакция №7);
• 24 апреля 2000 года за № 385342 - iu 8 (Новая редакция № 8);
• 0 августа 2003 года за № 2037744007189 (Новая редакция № 9);
• 09 марта 2004 года за № 2047744001480 (Новая редакция № 10);
• 17 августа 2004 года за № 2047744009443 (Новая редакция № 11);
• 28 июня 2005 года за № 2057747330001 (Новая редакция №12);
• 02 февраля 2007 года за № 2077746834812 (Новая редакция № 13);
• 27 июня 2007 года за № 2077757321090 (Новая редакция № 14);
• 27 августа 2007 г. за № 2077759455728 (Новая редакция № 15);
• 05 марта 2008 г. за № 7087746045743 (Новая редакция №16);
• 29 октября 2008 г. за № 2087763330301 (Новая редакция №17);
• 15 декабря 2008 г. за № 2087765506024 (Новая реакция № 18);
• 24 ноября 2009 г. за № 7097748337834 (Новая редакция № 19);
• 23 декабря 2009 г. за № 8097748825287 (Новая редакция 20).

Настоящая Новая редакция № 21 Устава Общества с ограниченной ответственностью Страховое  общество «ВЕРНА» (далее по тексту «Общество») утверждена Решением единственного  участника Общества № 11/10 от 25 октября 2010 года.

Общество  учреждено на неограниченный срок деятельности в целях изучения и удовлетворения потребностей российских и иностранных  юридических лиц и граждан  в различной продукции, сырье, сервисных, консультационных, информационных услугах, расширения рынка товаров и услуг  и получения прибыли.

Общество  действует как самостоятельная  коммерческая организация, и его  отношения с участниками строятся в соответствии с настоящим Уставом  и действующим законодательством.

Полное  фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью Страховое общество «ВЕРНА»;

Сокращенное наименование на русском языке: ООО  СО «ВЕРНА».

Адрес местонахождения Общества: Российская Федерация, 107078, г. Москва. переулок- Большой  Харитоньевский, д. 14.-стр. 1.(Ижевский филиал ООО СО «ВЕРНА» г.Ижевск, ул.Пушкинская, 365 А)

Направлениями деятельности Общества являются:

-осуществление  личного и имущественного страхования  в добровольной и обязательной  формах:

-разработкаи  внедрение в установленном порядке  новых видов страхования;

• проведение рекламной деятельности с целью широкой популяризации страхового дела;
• осуществление перестраховочной деятельности;

-осуществление  обязательного и добровольного  страхования ответственности; -создание  необходимых страховых резервов  и иных фондов и управление ими; -проведение необходимых исследований и разработка программного и методологического обеспечения страховых операций;

-инвестирование  и иное размещение страховых  резервов и других средств,  в целях получения дополнительного  дохода;

• иная деятельность, отвечающая целям Общества и не противоречащая действующему законодательству.

По всем направлениям уставной деятельности Общество может осуществлять внешнеэкономическую  деятельность, которая не запрещена  законодательством.

Ответственность за состояние бухгалтерского учета  в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская  отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным  директором Общества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Проведение аудиторских  процедур

3.1 Организация аудиторской проверки операций с денежными средствами.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная  цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление  с условиями хранения наличных  денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

- изучение  фактического порядка документального  оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка  соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление  количества открытых в банках  рублевых и валютных счетов, определение  законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских  счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка  состояния платежно-расчетной дисциплины.

В процессе аудиторской проверки операций с  денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

- Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

- Закон  РФ «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня  1993 г. № 5215-1.

- Федеральный  закон «О внесении изменений  в некоторые законодательные  акты РФ, затрагивающие вопросы  валютного регулирования» от 8.08.01г.  № 130;

- Постановление  Правительства РФ «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

- Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена и иностранной  валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное  Приказом МФ РФ от 10 января  2000 г. №2н;

- Положение  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный  Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке денежных операций, включает: