Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2012 в 11:34, курсовая работа
Цель данной курсовой работы - изучение практики проведения аудита движения денежных средств, определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления ими.
Введение
1. Теоретические основы аудита движения денежных средств.
1.1. Сущность и цели аудита движения денежных средств.
1.2. Нормативное регулирование аудита движения денежных средств.
1.3. Методика аудита движения денежных средств.
2. Планирование аудиторской деятельности в предприятии «N».
2.1. Понимание деятельности предприятия «».
2.2. Оценка системы внутреннего контроля предприятия «» .
2.3. Составление плана и программы аудита.
3. Сбор аудиторских доказательств и рекомендации аудитора.
3.1. Аудиторские процедуры для сбора аудиторских доказательств по аудиту движения денежных средств.
3.2. Отчет аудитора по учету.
3.3. Информационные технологии в аудите.
Заключение
Список литературы
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от
22.05.03 г. N 54-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред.
Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).
4. Письмо ЦБ России № 40 от 22.09.93г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с
изменениями от 26 февраля 1996 г. № 247).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории
Российской Федерации от 5.01.98 г. № 14 П в ред. ЦБ РФ от 31.10.2002 № 1201-У.
7. Положение по бухгалтерскому учету «отчет о движении денежных средств». ПБУ 23/11.
Утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н.
8. Постановление Правительства РФ от 2.10.02 г. № 729 «О размерах возмещения расходов,
связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации,
работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»
9. Указ ЦБ РФ от 14.11.01. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов
наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной
сделке».
10. Астахов П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие.- М.,2003 г
11. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет: Учебник/Н.П. Кондаков. – М.: Проспект, 2007. – 448 с.
12. Бухгалтерский учет в предприятиях АПК: Учебное пособие / М.Ф. Бычков. – М.: Финансы и статистика, 2004.-208 с.
13. Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии.- М.,2002.
14. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1: Пизенгольц, М.З. – 4-е изд, перераб. и доп., 1. – М: Финансы и статистика, 2003.
15. Бухгалтерский учет: Учебник/Н.А. Лытнева. – М: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
16. Бухгалтерский учет в предприятиях АПК: Учебное пособие / М.Ф. Бычков. – М.: Финансы и статистика, 2004.-208 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник/Ю.А. Бабаев. -2-е изд, перраб. и доп. – М.: Проспект, 2009. - 384 с.
18. Бухгалтерский учет: Учебник/ Н.П. Кондаков. – 2-е изд, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2009. – 720 с.
19. План счетов бухгалтерского учета. –М.: ИНФА-М, 2010. – 128 с.
Приложение
Бухгалтерская документация по кассовым операциям
Договор о материальной ответственности кассира |
|
Приходный кассовый ордер | форма № КО-1 |
Расходный кассовый ордер | форма № КО-2 |
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров | форма № КО-3 |
Расчетно-платежная ведомость | форма № Т-49 |
Платежная ведомость | форма № Т-53 |
Авансовый отчет | форма № АО-1 |
Объявление на взнос наличными | форма № 0402001 |
Кассовая книга | форма № КО-4 |
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств | форма № КО-5 |
Акт проверки денежных средств кассы | форма № КМ-9 |
Акт инвентаризации денежных средств в кассе | форма № ИНВ-15 |
Журнал-ордер и ведомость по кассе | № 1 |
Выписка операции по кассе за декабрь
| Наименование операций | Проводка | Сумма | |
Д-т | К-т | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
4.12 | ПКО № 38 получено по чеку № 251824, в т.ч. зарплата за ноябрь 97869 хозрасходы 10 000 | 50 | 51 | 107869 |
| РКО № 572 Васильеву И.Н. возмещение перерасхода | 71 | 50 | 46 |
| РКО № 573 Ерофееву С.В.. на хоз.расходы | 71 | 50 | 1800 |
| РКО № 574-581 водителю на приобретение ГСМ | 71 | 50 | 2800 |
| ПКО № 382 от Васильева И.Н.возврат п/о сумм | 50 | 71 | 41,00 |
7.12. | РКО внесена по объявл.№ 938 депонент Савельева | 51 | 50 | 812,66 |
| РКО № 582 выдана зарплата по ведом.79-84 за ноябрь. | 70 | 50 | 97056,90 |
14.12 | ПКО №583 получено по чеку № 251825 в т.ч. - хоз.расходы -3000 - командировочные - 1000 | 50 | 51 | 4000 |
15.12 | РКО № 584-591 водителю на приобретение ГСМ РКО № 592 Евсеевой С.Л. на командировочные расходы | 71 71 | 50 50 | 3000 1000 |
20.12 | ПКО № 384 получено по чеку 251826 аванс | 50 | 51 | 67460 |
20.12 | Из кассы выдан аванс | 70 | 50 | 67460 |
23.12 | РКО № 593 Ерофееву С.В.на хоз.расходы | 71 | 50 | 600 |
23.12 | ПКО № 385 получено по чеку № 251827 на командировочные расходы | 50 | 51 | 4000 |
Итого 50 | 183370,00 | |||
50 | 174575,30 | |||
По данным операциям составлен журнал-ордер и ведомость №1-АПК.
Сальдо | Обороты по Д-ту сч.50 в кредит счетов | Оборот по К-ту сч.50 с Д-та счета | Сальдо на конец месяца | |||||
Д-т | 51 | 71 | итого | 51 | 70 | 71 | итого | Д-т |
1391 | 183329,00 | 41,00 | 183370,00 | 812,66 | 164516,64 | 9246,00 | 174575,30 | 10185,70 |
Перечень применяемых постоянных бухгалтерских проводок по учету средств на расчет. счете:
Д-т
| К-т
| |
51
| 06
| Возврат долгосрочного займа заемщиком, оплата долгосрочного векселя, возврат учредительского взноса от дочернего предприятия и др.
|
51 | 09 | Поступление арендной платы по договору о сдаче ОС в долгосрочную аренду. |
51 | 44 | Поступление процентов от покупателя при продаже товаров в кредит. |
51
| 46
| Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно.
|
51 | 47,48 | Поступила выручка за реализуемые основные средства и нематериальные активы. |
51 | 57 | Зачисление на счет средств, числившихся в пути (сданных из кассы предприятия). |
51
| 58
| Возврат краткосрочного займа заемщиком, возврат банком депозитов.
|
51 | 60 | Возврат дебиторской задолженности от поставщика, образовавшейся по разным причинам. |
51
| 61
| Возвращен ранее выданный подрядчику аванс.
|
51
| 62
| Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты.
|
51
| 63
| Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям.
|
51
| 64
| Поступление от заказчика аванса.
|
51
| 65
| Поступление от страховых компаний страховых возмещений.
|
51
| 67
| Поступление или возврат средств внебюджетных фондов.
|
51
| 68
| Возврат по расчетам с налоговой службой.
|
51
| 69
| Поступления от фондов социальной защиты при превышении расходов над отчислениями.
|
51
| 75
| Поступление учредительских взносов от учредителей.
|
51
| 76
| Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление, кредиторской задолженности от различных кредиторов.
|
51
| 78
| Поступления платежей от дочерних предприятий-
|
51
| 80
| Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам.
|
51
| 83
| Поступление сумм в счет будущих доходов (арендная плата, квартплата).
|
51
| 88
| Поступление сумм в счет безвозмездной помощи.
|
51
| 90
| Зачисление краткосрочных кредитов.
|
51
| 92
| Зачисление долгосрочных кредитов.
|
51
| 94
| Получение средств от заимодавцев на срок до года.
|
51
| 95
| Получение средств от заимодавцев на срок свыше года.
|
51
| 96
| Поступление из бюджета компенсаций на детей, для совместной деятельности, по плану конверсии, на содержание госучреждений, на дотацию убыточных предприятий и др.
|
06
| 51
| Оплачено приобретение ценных бумаг, перечислен учредительский взнос в дочернее предприятие, и т.п..
|
50
| 51
| Получены наличные деньги по чеку из банка в кассу.
|
56
| 51
| Оплата приобретенных у акционера собственных акций, оплата приобретенных денежных документов (почтовых, пошлинных марок, путевок и др.).
|
57
| 51
| Перечислены средства для приобретения валюты.
|
58
| 51
| Оплата приобретенных ценных бумаг, перечисление на депозит временно свободных средств.
|
60
| 51
| Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ |
61
| 51
| Перечислен аванс поставщику, подрядчику по договору в счет будущих поставок ТМЦ, выполняемых работ.
|
62
| 51
| Возвращение кредиторской задолженности при несостоявшейся сделке (полностью или частично).
|
63
| 51
| Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выписка |
64
| 51
| Возврат ранее полученных авансов от покупателей.
|
65
| 51
| Перечисление взносов страховым компаниям по договорам индив.и личного страхования.
|
67
| 51
| Перечислены взносы, отчисленные по Положениям и расчетам в различные внебюджетные фонды.
|
68
| 51
| Перечислены налоги, отчисленные по Положениям и расчетам по видам налогов.
|
69
| 51
| Перечислены взносы, отчисленные по Положениям и расчетам в различные фонды социальной защиты населения (пенсионный, мед. страхования, соцстрахования, фонд занятости и др.).
|