Аудит движения денежных средств

Вывод:  Из  таблицы  видно,  что  сумма  бухгалтерского  баланса  на  конец  2010  года  по  сравнению  с  началом  увеличилась  на  123 816 тыс. рублей.  Это  произошло  за  счет  увеличения  внеоборотных  активов  на  48 946 тыс. рублей.  Произошел  существенный  рост  внеоборотных  активов.  что  приводит  к  увеличению  постоянных  затрат.  Также  произошел  рост  оборотных  активов,  это  благоприятно  влияет  на  деятельность  предприятия, т.к.  оборотные  средства  являются  наиболее  ликвидной  частью  активов.

                                                                                                                                             Таблица  12.

Анализ  состава  и  структуры  баланса

Вывод: Из  таблицы  видно,  что  на  увеличение  суммы бухгалтерского  баланса  повлияло  увеличение  долгосрочных  обязательств  на  59896  тыс. рублей,  увеличение  краткосрочных  обязательств на  11853  тыс.  рублей.  Сумма  дебиторской  задолженности  увеличилась  на  10271 тыс.  рублей,  это  приводит  замедлению  товарооборачиваемости  и  замораживанию  денежных  средств.

Сумма  денежных  средств  увеличилась  на  25,323 тыс.  рублей.  Это  свидетельствует  о  повышении  возможности  расплатиться  по  всем  своим  обязательствам  и  появление  возможности  направить  дополнительные  средства  в  оборот.

              Сумма  краткосрочных  кредитов  и  займов  увеличилась  на  17.564 тыс.  рублей.  Сумма  кредиторской  задолженности  уменьшилась  на  5.711 тыс. рублей.  Это  показывает,  что  предприятию  не  грозит  снижение  доверия  у  поставщиков.

2.2.  Первичный  учет  кассовых  операций.

ЗАО  «Константиново»  применяет типовые формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы обрабатываются своевременно по мере поступления и должны обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности

С работниками, имеющими непосредственную связь с товаром, материалами, денежными документами, деньгами и прочими ценностями предприятие оформляет договор на материальную ответственность.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю, назначается на должность и освобождается от нее руководителем.

Бухгалтерский учет автоматизирован частично. Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ.

В соответствии с этим документом организация обязана хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Лимит  денежных  средств  на  конец  рабочего  дня в  ЗАО  «Константиново»  составляет  45000  рублей.

Сверхлимитная  сумма  образуется  за  счет  поступления  денежных  средств  в  кассу  от  реализации  молодняка  животных  физическим  лицам (как  работником  своей  организации, так  и  сторонним).  При  расчетах  с  физическими  лицами  используется  ККМ.  Порядок  расчетов  с  применением  ККМ  соответствует  инструкции.

Зачисление  сверхлимитной  наличности  в  банк  ОСБ-5100  производится  один  раз  в  месяц.  В  остальные  дни  в  случае  превышения  лимита  кассы  денежные  средства  выдаются  как  правило  в  под  отчет  на  хозяйственные  расходы  и  расходуются  на  другие  нужды.

Приказом  руководителя  утвержден  список  лиц  для  выдачи  наличных  в  под  отчет.    Разработана  форма  Заявления  на  выдачу  наличных  денежных  средств  на  хозяйственные  нужды.  На  основе  Заявления,  подписанного  руководителем,  бухгалтер  выписывает  РКО.  Срок  представления  авансового  отчета  о  хозяйственных расходах  установлен  в  пределах  месяца.

Основные  расчеты  с  покупателями  (юридическими  лицами)  за  зерно  и  другую  продукцию  осуществляются  безналичным  путем.

Для осуществления расчетов наличными деньгами  организация   имеет кассу и ведет Кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира  Чикирову  Ю.И., которая несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются четко и ясно чернилами и шариковыми ручками. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производят только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N __".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Помещение кассы в  ЗАО  «Константиново» изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах  хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организации,  в случае необходимости временной  замены кассира исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по Кассовой книге. Контроль  за  сохранностью  денежных  средств  в  кассе  ЗАО  «Константиново»  осуществляется  в  соответствии  с  Учетной  политикой    (планом-графиком  внутрихозяйственного  контроля)  1  раз  в  месяц.  В  состав  ревизионной  комиссии  входят    руководитель,  главный  бухгалтер  и  бухгалтер  расчетного  стола.  Результаты  оформляют  Актом  ревизии  денежных  средств  в  кассе.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

2.3.  Синтетический  учет  денежных  средств  в  кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" открыты следующие субсчета:

1 "Касса денежная";

2 "Денежные документы"

На субсчете 1 "Касса денежная" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.