Далее проанализируем состав и структуру  актива баланса ЗАО «Калининское».

     Активы  баланса выражают в стоимостном  выражении имущество, которым владеет  предприятие на дату, указанную в  отчете. Для того чтобы имущество  могло считаться активом, необходимо, чтобы оно находилось во владении и распоряжении предприятия и  имело стоимость в денежном выражении.

     Активы  указываются по двум разделам: текущие (краткосрочные) и долгосрочные (недвижимые) активы.

     Обязательства предприятия (раздел «Пассивы») перечисляются  в балансовом отчете в следующих  основных группах: краткосрочные, долгосрочные и собственный капитал и резервы. Обязательства показывают финансовую структуру предприятия, т.е. их каких  источников были получены финансы для  его функционирования.

     Детальный анализ баланса предприятия позволяет  сделать выводы о действительных результатах деятельности предприятия  за отчетный период и сформировать информацию, необходимую для прогнозирования  финансовых показателей на будущие  периоды.

     Анализ  состава и структуры актива баланса  ЗАО «Калининское» приведен в табл. 2.11. 

     Таблица 2.11

Анализ  состава и структуры  актива баланса ЗАО  «Калининское»

 

     Актив баланса на 31.12.08 г. увеличился по сравнению  с 01.01.08 г. на 251479 тыс. руб. (137,64%) и составил 919561 тыс. руб.

     Внеоборотные активы также увеличились на 82940 тыс. руб. (16,39%) и составили на 31.12.08 г. 589134 тыс. руб. Увеличение произошло в основном за счет повышения доли средств в незавершенном строительстве на 40,44 %.

     Оборотные активы возросли с 121864 тыс. руб. по состоянию  на 01.01.08 г. до 247976 тыс. руб. на 31.12.08 г., увеличение составило 126112 тыс. руб. или 203,49%.

     Рост  доли оборотных средств в структуре  баланса можно было бы считать  положительной тенденцией, если бы это не происходило за счет увеличения запасов почти в 1,5 раза. Средства, находящиеся в запасах фактически выведены из оборота.

     Анализ  состава и структуры пассива  баланса ЗАО «Калининское» приведен в табл. 2.12.

     Таблица 2.12

Анализ  состава и структуры  пассива баланса  ЗАО «Калининское»

 

     Как видно из таблицы 2.12, добавочный капитал  предприятия за рассматриваемый  период не изменился и остался  равным 73582 тыс. руб. Прирост показателя нераспределенной прибыли произошел  почти в два с половиной раза (на 68395 тыс. руб. или 246,82 %), задолженность предприятия перед участниками по выплате доходов не наблюдалась ни на начало, ни на конец периода. Кредиторская задолженность увеличилась на 90693 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Планирование аудиторской  проверки учета  нематериальных активов в ЗАО "Калининское"

3.1 Подготовительный  этап аудита 

 Предприятие  вправе самостоятельно выбирать аудитора или аудиторскую организацию для проведения проверки. После выбора аудиторской организации (аудитора), клиент посылает письмо – предложение о проведении аудита. Получив письмо, аудитор дает ответ, согласен он или не согласен.

    Получив письмо аудитор не  сразу соглашается на проведение  проверки, а проводит оценку сложившейся  ситуации, или, по-другому говоря, предварительное планирование, т.е.  оценивает возможность проведения  аудита в данном хозяйстве.  Во время предварительного планирования  аудитор узнает: о внешних и  внутренних факторах, влияющих на  хозяйственную и экономическую  деятельность хозяйства; организационно  – управленческую структуру;  об основных покупателях и  поставщиках хозяйства; о видах  выпускаемой продукции; о порядке  распределения прибыли; об организации  внутреннего контроля в хозяйстве.

    Выяснив для себя всю необходимую  информацию, аудитор посылает ответ  клиенту, в котором соглашается  на проведение аудита в данном  хозяйстве.    После чего  заключается договор на проведение  аудиторской проверки. Договор на  оказание аудиторских услуг регулирует  взаимоотношения аудитора, аудиторской  фирмы с клиентом. По договору  оказания аудиторских услуг аудитор  обязуется оказать услуги (совершить  определённые действия), а клиент  оплатить эти услуги. Этот документ  подтверждает и фиксирует официальное  юридическое соответствие интересов  участвующих сторон.

    В зависимости от поставленной  в договоре цели аудита результаты  проверки могут оформляться справками  и заключениями. Результаты аудиторской проверки носят строго конфиденциальный характер и не должны разглашаться. За разглашение этих данных аудитор может понести как дисциплинарную, так и материальную ответственность, поэтому ответственность аудиторов за разглашение данных, представляющих коммерческую тайну проверяемой фирмы, может быть предусмотрен в договоре.

    Оперативное и эффективное проведение  аудиторской деятельности требует планирования.

    Немного ознакомившись с хозяйством  на стадии оценки возможности  проведения аудита, аудитор начинает  свою работу в хозяйстве с  более глубокого ознакомления, для  чего он изучает учредительные  документы, виды деятельности, учётную  политику, организации и т. д., при этом составляется рабочий  документ – основная информация о клиенте. Большую помощь при этом могут оказать беседы с руководителем организации, специалистам, и проведение экспресс-аудита путём устного тестирования, но аудитору может быть необходима дополнительная информация о хозяйстве, для чего составляется рабочий документ – дополнительная информация о клиенте. На данном этапе аудитор ознакомляется с отчётностью, её основными показателями,  с тем, чтобы   выявить   масштабы   деятельности   организации и результаты её работы за исследуемый период.

    При изучении экономического  субъекта необходимо учитывать  факторы, влияющие на его финансово-хозяйственную  деятельность, методы и источники  получения знаний о деятельности  проверяемой организации. Для  этих целей необходимо руководствоваться  требованиями соответствующего  федерального правила (стандарта).

    Планирование аудита должно поводиться  в соответствии не только с  общими принципами аудита, но  и с частными: комплексности планирования; непрерывности планирования; оптимальности  планирования. Следует отметить, что во время проведения аудита план может быть пересмотрен. Поэтому, при планировании аудита выделяют следующие основные этапы: предварительное планирование аудита; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.

  3.2Общий план аудита учета нематериальных активов.

 

     При проведении проверки, учитывая  специфику деятельности хозяйства,  объём и сложность работы, требуется  определения чёткой последовательности  этапов при проведении аудита. Аудиторская проверка ограничена  во времени, поэтому для того, чтобы своевременно качественно  провести аудит, к ней следует  тщательно подготовиться, т.е.  составить план работы. Планирование  включает в себя составление  плана ожидаемых работ и разработку  оптимальной аудиторской программы.

     Таблица 2

Общий план аудита нематериальных активов ЗАО «Калининское»  за 2010 г

 

     Таблица3

Установление  уровня существенности и приемлемого  аудиторского риска