Анализ и управление объемами производства и продаж

   В состав целевого анализа выпуска  и продаж продукции целесообразно  включить следующие вопросы.

   1. Состояние продаж – изучение  объемов продаж, наличия недопоставок  и остатков нереализованной продукции,  отгруженной покупателю продукции. 

   2. Выполнение договорных обязательств  по отдельным договорам, их  этапам, заказам для подготовки  управленческих решений по приостановлению, аннулированию, возобновлению, расширению объемов заказов.

   3. Объем и структура незавершенного  производства в целом и в  разрезе отдельных заказов. 

   4. Определение степени загрузки  производственных мощностей. 

   5. Характеристика ассортимента, номенклатуры, качества выпускаемой продукции, оценка брака.

   6. Предложения по формированию  портфеля заказов на перспективу. 

   7. Состояние информационного обеспечения  анализа объемов выпуска и  продаж продукции. 

1.6. Предварительный экспресс-анализ показателей

производства  и продаж продукции 

   Прежде  всего, необходимо изучить, привлекая  материалы бухгалтерской отчетности, показатели выпуска продукции предприятием за анализируемый период, например за год, объемов продаж, отгруженной, но еще не оплаченной покупателями продукции, остатков нереализованной продукции и незавершенного производства.

   Перечисленные показатели сопоставляются с соответствующими показателями плана на отчетный год  и фактическими показателями базисного (предыдущего) года. Для обеспечения сравнения показателей они должны быть выражены в сопоставимых ценах, т.е. их значения следует привести к уровню базисного или отчетного года, воспользовавшись коэффициентами изменения цен за анализируемый период.

   В ходе анализа рассчитываются значения абсолютных отклонений между фактическими и плановыми показателями как разница между ними, а затем показатели:

   1. Уровень выполнения плана в  процентах – сопоставляются данные  отчетного периода путем соотношения  фактических показателей и плановых (по производственному разделу бизнес-плана, например).

   Уровень выполнения плана по выпуску продукции  в отчетном году, %

    ,

   где – фактический выпуск продукции в отчетном году, руб.;

     – плановый (нормативный) выпуск продукции  в отчетном году, руб.

   2. Темпы роста плановых показателей  отчетного периода по сравнению  с базисными отчетными показателями  в процентах. 

   Темп  роста планового выпуска продукции  в отчетном году в сравнении с фактическим выпуском базисного года, %

    ,

   где – фактический выпуск продукции базисного года в сопоставимых ценах отчетного года, руб.;

     – плановый (нормативный) выпуск продукции  в отчетном году, руб.

   3. Темпы роста фактических показателей  отчетного периода по сравнению  с базисными отчетными показателями  в процентах 

   Темп  роста фактического выпуска продукции  за отчетный год по сравнению с  фактическим выпуском базисного  года, %

    ,

   где – фактический выпуск продукции базисного года в сопоставимых ценах отчетного года, руб.;

   где – фактический выпуск продукции в отчетном году, руб.

   На  основе изучения рассчитанных показателей делаются выводы об общем состоянии и тенденциях объемов выпуска продукции и ее продаж, обосновываются необходимость и направления более углубленного анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Проведение анализа объемов производства и продаж на примере предприятия 

  Рассмотрим  на примере предприятия ООО «ВТК» ход проведения подобного анализа, представив исходные показатели и результаты расчетов в таблице 2.

Таблица 2. Выполнение плана и динамика показателей объема выпуска и продаж продукции в сравнении с базисным годом

 

  Из  анализа данных таблицы 1 видно, что запланированный выпуск продукции отчетного года перевыполнен. По плану было предусмотрено выпустить продукции на 105000 тыс. р., а фактически выпущено на  
110000 тыс. руб. В базисном году фактический выпуск продукции составил 100000 тыс. руб. в сопоставимых ценах.

  Темп  роста фактического выпуска продукции  по сравнению с плановым отчетного года составил 104,8%, его прирост в абсолютном выражении равен 5000 тыс. руб. В сравнении с фактическим показателем выпуска продукции базисного года темпы роста выпуска по плану равняются 105%, фактически – 110%.

  Наиболее  высокие темпы роста имеет  фактический выпуск продукции в отчетном году по отношению к фактическому выпуску в базисном году.

  Объем продаж за отчетный год был запланирован на уровне  
103000 тыс. руб., а фактически в ценах-нетто реализация продукции составила 105000 руб.

  В базисном году объем продаж в сопоставимых ценах составлял  
101000 тыс. руб. Динамика объема продаж такова: темп его фактического роста по отношению к плану предприятия в отчетном периоде равен 102,9%, фактическая реализация больше плановой в отчетном году на 3000 тыс. руб.

  План  продаж отчетного года к отчету базисного  года – 101,9% (увеличение объема продаж на 2000 тыс. руб.), фактических продаж отчетного года к отчету базисного – 104,9% (увеличение объема продаж на 5000 тыс. руб.). Можно отметить более низкие темпы роста продаж по сравнению с увеличением объема выпуска продукции. Об этом же свидетельствуют темпы роста нереализованной продукции на конец года.

  Важное  значение для устойчивого финансового  положения предприятия имеет  характеристика доли отгруженной продукции (работ, услуг), еще не оплаченной покупателями в общем составе продаж. На конец базисного года размер отгруженной, но еще не оплаченной покупателями продукции, составлял 28280 тыс. р. или 28% от величины реализации за год. На отчетный год по плану предполагалось снижение данного показателя до  
25750 тыс. руб. или до 25% в плановой реализации отчетного года. Фактически же по балансовым данным на конец отчетного года неоплаченная покупателями продукция составила 51800 тыс. руб. или 48,9% от фактической реализации.

  Таким образом, предприятию ОО «ВТК» не удалось реализовать мероприятия по сокращению доли отгруженной, но не оплаченной продукции в составе объема продаж. Темпы роста указанного показателя составили: при сопоставлении фактического значения с плановым в отчетном году – 201,2%, при сравнении планового показателя отчетного года с фактическим прошлого года – 91,1% (т. е. было намечено снижение на 8,9%), фактического показателя отчетного года с фактическим прошлого года – 183,2%.

  Отчетное  значение остатка нереализованной продукции (12000 руб.) больше запланированного на конец отчетного года (7000 р.) на 171,4% или на 5000 руб. Отношение планового остатка отчетного года к фактическому остатку нереализованной продукции базисного года составляет 87,5%, а фактического остатка отчетного года с тем же показателем базисного года – 150%. Очевидно, что на отчетный год были запланированы мероприятия по снижению остатков нереализованной продукции, которые, однако, не были выполнены. Можно говорить о замедлении темпов роста реализации по отношению к плановым показателям отчетного года и к фактическим показателям прошлого года.

  Наряду  с этим отмечается и увеличение незавершенного производства, которое на конец базисного  года было на уровне 10000 тыс. руб., на конец отчетного года: по плану – 11000 тыс. руб., фактически – 13000 тыс. руб. По сравнению с планом отчетного года незавершенное производство увеличилось на 2000 тыс. руб. Темп роста незавершенного производства по отношению фактического значения к плановой величине на конец отчетного года составил 118,2%, планового значения отчетного года к фактическому базисного года – 110%, фактического показателя отчетного года к фактическому значению базисного года – 130%.

  На  основании проведенного предварительного анализа можно прийти к следующим выводам по операционной деятельности предприятия в отчетном году:

  1. Объемные показатели выпуска  продукции и продаж возросли, как по сравнению с плановыми  значениями этого же периода,  так и с фактическими значениями  прошлого года. Вместе с тем темпы роста выпуска продукции увеличились в большей степени, чем аналогичный показатель по продажам, что свидетельствует о замедлении темпов продаж, о росте части активов предприятия, «замороженных» в виде готовой продукции на складе.

  2. Не выполнен план мероприятий по снижению удельного веса отгруженной, но не оплаченной продукции, размеров остатка нереализованной продукции, величины незавершенного производства на конец анализируемого периода.

  3. Значительное увеличение неоплаченной  покупателями отгруженной продукции свидетельствует о возможном ухудшении расчетов предприятия с работниками, поставщиками, диспропорциях в снабжении материальными ресурсами, что, в конечном счете, могло наряду с другими факторами повлиять на рост незавершенного производства.

  Вместе  с тем, это лишь предварительные  выводы, безусловно, что результаты подобного анализа служат лишь предпосылкой для проведения более детального анализа выпуска продукции и  продаж, который возможен по следующим  направлениям: