Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»

 

Полученные  коэффициенты показывают, что оборачиваемость  основных средств в 2009 году снизилась  на 12,14 пункта, по сравнению с 2007 годом. Однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом происходило увеличение данного коэффициента на 17,42 пункта. Оборачиваемость активов увеличилась в 2009 году на 0,47 пункта и к концу года коэффициент стал равен 6,38. Оборачиваемость запасов к 2009 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 0,87 пункта. Это говорит нам о том, что запасы, хранящиеся на предприятии заметно сокращаются и продукция не застаивается. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году составляла 23,55 дней, а к 2009 году снизилась на 12,55 дней и равняется 10,70 дней. Проанализировать оборачиваемость рабочего капитала не удалось из-за отсутствия соответствующих данных в бухгалтерском баланса предприятия. Более наглядное изменение показателей деловой активности представлено на рисунке 11.

Рисунок 11 - Показатели деловой активности Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»

 

Проанализировав платежеспособность Ровненского филиала, далее следует проанализировать главный показатель финансовых результатов деятельности предприятия – это ее прибыль.

 

3. Анализ прибыли предприятия

 

Результативность работы любого предприятия  определяется степенью удовлетворения экономических интересов тех, кто  принимает участие в процессе или так или иначе связан с  ним. Заинтересованность в экономических  результатах работы предприятия  можно разделить на следующие  группы:

• собственники предприятия;
• государство;
• инвесторы;
• работники, поставщики, кредиторы и контрагенты.

Учитывая  разный характер заинтересованности, различают показатели экономического результата и экономической эффективности.

Экономический результат – итог деятельности предприятия. В зависимости от уровня управления, отраслевой принадлежности хозяйствующего субъекта он может быть выражен следующими показателями: валовой национальный продукт, национальный доход, прибыль. Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль.

Успешная  работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль, в которой заинтересованы рассмотренные выше группы лиц. Диагностика прибыли и ее составляющих может быть проведена в виде вертикального анализа отчета о прибылях и убытках.

Для этих целей составим аналитическую таблицу, по которой можно проследить динамику и значение составляющих экономического результата, к которым относятся  уровень совокупных расходов в общей  сумме доходов и поступлений, структура расходов и их удельный вес в общем объеме.

Для полного  анализа потребуется построение таблицы, нужно сделать расчеты и выводы.

Увеличение  выручки от реализации свидетельствует  о том, что предприятие все  больший доход получает от основной деятельности. С увеличение доходов также растет увеличение общих затрат и расходов на производство продукции – это является естественной тенденцией.

Снижение  показателя прибыли свидетельствует  о повышении издержек производства и обращения, если такая тенденция  будет наблюдаться и далее, то это может привести к неблагоприятной  ситуации, так как понижается доходность продаж.

Снижение  показателя прибыли до налогообложения  говорит об отрицательной тенденции  по предприятию в целом.

 

Таблица 13 - Анализ экономических результатов Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение (+,-) 2009 г. / 2007 г.
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
1. Выручка от реализации	765640	1125817	838319	72679
2. Затраты на производство и  сбыт продукции	731013	1073598	807152	76139
в том числе:
себестоимость продукции	682344	1012817	721872	39528
коммерческие расходы	45059	56037	76807	31748
управленческие расходы	3610	4744	8473	4863
3. Прочие доходы	8	5925	60	52
4. Прочие расходы	2436	9297	6262	3826
5. Прибыль(убыток) до налогообложения	32199	48793	24965	-7234
6. Налог на прибыль	-	-	-	-
7. Чистая прибыль	32199	48793	24965	-7234

 

Рассматривая  деятельность Ровненского филиала  ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»  в отчетном году, следует отметить снижение общего экономического результата, характер которого сформировался под  действием падения прибыли от продаж на 3460 тыс.руб. Уменьшение чистой прибыли на 7234 тыс.руб. произошло главным образом за счет повышения общих расходов в доходах и поступлениях.

Анализ  динамики прибыли может быть проведен по упрошенному варианту, когда сравниваются изменение объема в абсолютных величинах  и в процентах к итогу.

Абсолютное  изменение прибыли:

                                                                                                (28)

 

Следовательно, прибыль в отчетном году снизилась  на 7234 тыс.руб. по сравнению с базисным.

Темп  роста прибыли:

                                                                                              (29)

 

Темп  роста прибыли в отчетном году составил 77,53%, что говорит о снижении доходности предприятия.

Прибыль от продаж непосредственно зависит  от факторов производства и сбыта  продукции, она является определяющим показателем на производственных предприятиях, так как в большинстве случаев  служит донором для дальнейших расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости  продукции, коммерческих и управленческих расходов.

При фиксированной  выручке от продаж снижение названных  расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время  объем выручки зависит от цен  на продукцию, объема и структуры  проданной продукции, ее себестоимости, цен на материалы и тарифы на услуги. Последние из перечисленных относятся  к факторам, оказывающим влияние  на формирование прибыли. Проанализируем влияние некоторых факторов на изменение прибыли предприятия в отчетном году.

 

Таблица 14 – Показатели необходимые для факторного анализа прибыли от продажи продукции Ровненского филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»

Показатель	Базисный  год (2007)   тыс.руб.	Отчетный год в ценах и затратах базисного года тыс.руб.	Отчетный год (2009)   тыс.руб.
Выручка от продаж	772064	799188	838319
Себестоимость проданной продукции	682344	698100	721872
Прибыль от продаж	34626	29144	31167

 

Влияние факторов на изменение прибыли предприятия  в отчетном году следующее:

1. Изменение цен продаж в отчетном году.

Уровень цен на продукцию диктуется  конъюнктурой рынка. Оценка влияния  цен сводится к определению разницы  между объемом выручки от продаж продукции отчетного года в действующих  ценах и объемом выручки отчетного  года в ценах базисного. Изменение  прибыли за счет увеличения цен на продукцию находим по формуле:

                                                                                               (30)

 

2. Изменение объема продаж.

Влияние объема продаж на полученную массу прибыли можно определить умножением прибыли базисного года на темп прироста объема продаж продукции  в сопоставимых затратах. Таким образом, величина прироста прибыли будет  равна:

                                                                                         (31)

 

3. Изменение структуры проданной продукции.

Изменение структуры проданной  продукции, оказавшее влияние на формирование прибыли, может быть оценено  по прибыли базисного года, скорректированного на разницу между коэффициентом  изменения объема продаж продукции  по отпускным ценам и коэффициентом  изменения объема продаж в оценке затрат базисного года.

Подставим данные в формулу и  получим следующий результат:

                                                                                       (32)

 

Таким образом, влияние структурного сдвига в сторону менее рентабельной продукции значительно, поэтому  видим существенное увеличение прибыли под воздействием рассматриваемого фактора (увеличение на 415,51 тыс.руб.).

4. Изменение себестоимости продукции.

Изменение прибыли в результате снижения себестоимости является достижением  предприятия. Однако в ходе более  детального анализа динамики себестоимости  могут быть выявлены изменения в  калькуляционных статьях, не зависящих  от предприятия.

Влияние изменения себестоимости  продукции на прибыль можно оценить  прямым расчетом как разницу себестоимости  проданной продукции отчетного  года и себестоимости этой же продукции  в затратах базисного:

                                                                                               (33)

 

5. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Изменение себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции  оценивают путем сравнения себестоимости  продукции базисного года, скорректированной  на коэффициент роста объема продукции, с себестоимостью проданной продукции  в отчетном году, рассчитанной по затратам базисного года:

                                                                                     (34)

В нашем  примере эти изменения будут  равны:

 

 

Анализируя  данные о прибыли Ровненского  филиала ОАО «НК «Роснефть»-Кубаньнефтепродукт»  можно сделать вывод о том, что чистая прибыль в отчетном 2009 году составила 24965 тыс.руб., что говорит  о хорошей финансовой деятельности за год. Не смотря на то, что прибыль  в 2009 году сократилась по сравнению  с предыдущим годом, финансовое положение  предприятия можно считать нормальным. Снижение прибыли вызвано: во-первых, увеличением себестоимости, во-вторых, нестабильным ростом или снижением цен в различные периоды из-за кризисной ситуации в стране страны.

Для рассматриваемого предприятия снижение себестоимости  является основным направлением повышения  объема прибыли. Какие-либо изменения  в структуре продукции нежелательны, так как предприятие стабильно  развивается и попытки что-либо изменить могут нежелательно сказаться  на деятельности предприятия. Принимаемые  меры должны быть эффективными и тщательно  проанализированы.

 

3.4 Анализ доходности продаж и рентабельности

 

В широком  смысле слово рентабельность – это  прибыльность, доходность. Предприятие  является рентабельным, если результаты от продажи продукции (работ и услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.

Показатели  рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение  прибыли к стоимости используемых ресурсов. Экономический смысл показателей  рентабельности заключается в оценке прибыли, получаемой с 1 руб. вложенных  денежных средств. Эти показатели в  наименьшей степени подвержены влиянию  инфляции.

Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость издержек) показывает прибыль на 1 руб. затрат, вложенных в проданную продукцию, и определяется по формуле:

                                                                                                                                   (35)