Анализ финансирования бюджетного учреждения на примере РСДЮШОР по конному спорту и современному пятиборью

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня  возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет  об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. К авансовому расчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки), подтверждающие правильность произведенных расходов. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчет. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают их в кассу организации Бухгалтерия проверяет правильность оформления первичных документов, законность осуществления расходов по их назначению, а также производит арифметическую проверку. Проверяя законность расходования подотчетных сумм, бухгалтер против каждой суммы проставляет дебетуемые счета и статьи расходов. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем организации. В случаях, если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию организации в установленный срок авансовый отчет или не возвратило неизрасходованные деньги, то руководитель удерживает эту задолженность из заработной платы подотчетного лица.

Наиболее существенной частью подотчетных сумм являются расходы  по командировкам. Установлены следующие  нормы возмещения расходов, связанных  с командировкой работников организаций (согласно

Постановление правительства  Кыргызской Республики от 26 августа 2008 года № 471 « Об установлении норм командировочных  расходов  и порядке их возмещения»

Расходы по проезду к месту  командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на пользование  соответствующим транспортом).

В порядке исключения руководитель организации может разрешить  произвести дополнительные выплаты, связанные  с командировками, сверх установленных  норм. При этом нужно иметь в  виду, что командировочные расходы, выплачиваемые сверх установленных норм, включаются в доход работника и подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц.

Счет 22111 «Командировочные расходы  внутри страны» включает в себя следующие  элементы:

        - 22111 100 «Транспортные расходы»;

        - 22111 200 «Гостиничные расходы»;

        - 22111 300 «Суточные расходы».

Счет 22112 «Командировочные расходы  за границу» включает в себя следующие  элементы:

       - 22112 100 «Транспортные расходы»;

        - 22112 200 «Гостиничные расходы»;

        - 22112 200 «Суточные расходы».

Данные элементы предназначены  для признания расходов по служебным  поездкам внутри страны и за границу. Возмещение производится согласно нормам, предусмотренным  действующим законодательством.  Бухгалтерские записи по учету командировочных  расходов отражаются следующим образом:

 ДТ – 22111 100 «Транспортные расходы»,

 ДТ - 22111 200 «Гостиничные расходы»,

 ДТ - 22111 300 «Суточные расходы»,

        КТ  – 33171 110 «Кредиторская задолженность служащих».

На сумму выданных авансов  подотчетным лицам делается бухгалтерская  проводка:

         ДТ      32171110   Дебиторская задолженость служащих

               КТ    321231110       Касса

На сумму фактических  расходов, произведенных подотчетными лицами, согласно утвержденным авансовым отчетам составляется проводка:

          ДТ     321231110             Касса

                 КТ        32171110   Дебиторская задолженость служащих

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу, сумме  выданного аванса, суммам произведенных  расходов, а также неиспользованным авансам .

Питание

Счет 22181 «Приобретение продуктов  питания» включает в себя следующие элементы:

        - 22181 100 «Приобретение продуктов питания»;

        - 22181 200 «Компенсационные выплаты на продукты питания».

Данные элементы предназначены для признания расходов на приобретение продуктов питания, а также для учета компенсационных выплат  на продукты питания согласно действующему законодательству. Бухгалтерские записи по списанию продуктов питания отражаются следующим образом:

ДТ – 22181 100 «Приобретение продуктов питания»,

     КТ – 31221 110 «Продукты питания».

 Бухгалтерские записи  по компенсационным выплатам:

 ДТ – 22181 200 «Компенсационные выплаты на продукты питания»,

         КТ  – 33171 150 «Компенсационные выплаты».

Выдается согласно установленным нормам Постановление правительства Кыргызской Республики от 15 января 2008 года № 7 «О денежных нормах питания учреждениях социальной сферы»

На выдачу наличных денег  участникам учебно-тренировочных сборов, составляется ведомость. Утверждается директором, подписывается главным бухгалтером, после получения денег подписывается спортсменами по списку. Отражается следующим образом:

     ДТ      22181200     Компенсация выплат на продукты питания

           КТ  321231110    Касса  

Ответственному лицу проводящему  учебно-тренировочный сбор выдаются  денежные средства по расходному кассовому ордеру,  кассиром.

Начисления  по   трудовым  соглашениям 

Выдача денежных средств производятся по расходным кассовым ордерам на основании трудового соглашения, утвержденного директором школы. Оплата производится по окончании выполненных работ, согласно смете на капитальный ремонт.

Составляется проводка ;

           ДТ     21111100    Основная заработная плата

               КТ   31172100    заработная  плата и  др. вознаграждения  за труд

При выдаче денег отдельным  лицам требуется предъявления документа, удостоверяющего личность получателя. Кассир должен отметить в расходном  кассовом ордере номер этого документа, кем и когда выдан. Во всех случаях  обязательна расписка в получении  выданной суммы . Либо Доверенность от лица или фирмы, предоставляющие  лицу получение денежных средств.

 

Приобретение  медикаментов.

Счет 22171 «Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения» включает в себя следующие элементы:

        - 22171 100 «Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения»;

Данные элементы предназначены  для признания расходов по медикаментам и изделиям медицинского назначения. Бухгалтерские записи по признанию расходов отражаются следующим образом:

       Дт - 22171 100 «Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения»;

Составляется заявка медикаментов по списку, утверждается директором и относится в аптеку. Выписывается счет.  Согласно счета выдаются денежные средства.

Составляется проводка :

       ДТ     22171100     приобретение медикаментов

            КТ    321231110    Касса  

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу, сумме  выданного аванса, суммам произведенных  расходов, а также неиспользованным авансам .

Счет 22121 «Коммунальные услуги»  включает в себя следующие элементы:

        - 22121 100 «Плата за воду»;

        - 22121 200 «Плата за электроэнергию»;

        - 22121 300 «Плата за теплоэнергию»;

        - 22121 400 «Плата за газ»;

        - 22121 900 «Прочие коммунальные услуги».

Счет 22122 «Услуги связи» включает в себя следующие элементы:

        - 22122 100 «Услуги телефонной и факсимильной связи»;

        - 22122 200 «Услуги сотовой связи»;

        - 22122 300 «Услуги фельдъегерской связи»;

        - 22122 400 «Услуги почтовой связи»;

        - 22122 500 «Плата за услуги по трансляции телерадиопрограмм»;

        - 22122 900 «Прочие услуги связи».

Данные элементы предназначены  для признания расходов по коммунальным услугам (электроэнергия, вода, теплоэнергия, газ, прочие коммунальные услуги), а  также расходов за услуги связи (телефонной, сотовой, фельдъегерской, почтовой и т.д.).

Бухгалтерские записи по признанию коммунальных расходов:

   ДТ  – 22121 100 «Плата за воду»,

   ДТ  -  22121 200 «Плата за электроэнергию»,

   ДТ   -  22121 400 «Плата за газ»,

   ДТ   - 22121 900 «Прочие коммунальные услуги»,

        КТ  – 33174 200 «Счета к оплате в отношении услуг и работ». Бухгалтерские записи по признанию расходов за услуги связи отражаются следующим образом:

    ДТ   – 22122 100 «Услуги телефонной и факсимильной связи»,  

     ДТ - 22122 200 «Услуги сотовой связи»,

     ДТ - 22122 300 «Услуги фельдъегерской связи»,

     ДТ - 22122 400 «Услуги почтовой связи»,

     ДТ -  22122 500 «Плата за услуги по трансляции телерадиопрограмм»,

      ДТ - 22122 900 «Прочие услуги связи»,

         КТ -   33174 200 «Счета к оплате в отношении услуг и работ».

Счет 22131 «Арендная плата» включает в себя следующие элементы:

        - 22131 100 «Аренда зданий и помещений»;

        - 22131 200 «Аренда оборудования и инвентаря»;

        - 22131 300 «Аренда транспортных средств»;

        - 22131 900 «Аренда прочего имущества».

Данные элементы предназначены  для признания расходов по аренде имущества. Бухгалтерские записи по признанию расходов по аренде отражаются следующим образом:

      ДТ – 22131 100 «Аренда зданий и помещений»,

      ДТ - 22131 200 «Аренда оборудования и инвентаря»,

      ДТ -22131 300 «Аренда транспортных средств»,

      ДТ- 22131 900 «Аренда прочего имущества»,

             КТ – 33174 200 «Счета к оплате в отношении услуг и работ».

Счет 22141 «Транспортные услуги»  включает следующие элементы:

        - 22141 100 «Бензин, дизель и прочее топливо»;

        - 22141 200 «Приобретение запасных частей»;

        - 22141 300 «Обслуживание транспортных средств»;

        - 22141 900 «Прочие транспортные услуги».

 

 

Данные элементы предназначены  для признания расходов, связанных  с обслуживанием и использованием транспортных средств. Бухгалтерские  записи по признанию транспортных расходов отражаются следующим образом:

  ДТ  – 22141 100 «Бензин, дизель, и прочее топливо»;

  ДТ 22141 200 «Приобретение запасных частей»;

  ДТ  22141 300 «Обслуживание транспортных средств»;

  ДТ 22141 900 «Прочие транспортные услуги»; 

       КТ – 33174 200 «Счета к оплате в отношении услуг и работ»;      

       КТ  - 31221 130 «Топливо»;

       КТ  -  31221 140  «Запасные части».

Счет 22151 «Приобретение прочих услуг» включает в себя следующие  элементы:

        - 22151 100 «Юридические услуги»;

        - 22151 200 «Услуги консультантов»;

        - 22151 300 «Услуги вневедомственной охраны»;

        - 22151 400 «Услуги в области информационных технологий»;

        - 22151 900 «Прочие услуги, оказанные по контракту».

Данные элементы предназначены  для признания расходов по консультационным услугам. Бухгалтерские записи по консультационным расходам отражаются следующим образом:

ДТ  – 22151 100 «Юридические услуги»;

ДТ - 22151 200 «Услуги консультантов»;

ДТ - 22151 300 «Услуги вневедомственной охраны»;

ДТ - 22151 400 «Услуги в области информационных технологий»;       ДТ - -22151 900 «Прочие услуги по контракту»,

КТ – 33174 200 «Счета к оплате в отношении услуг и работ»; 

              КТ     33171 110 «Кредиторская задолженность служащих».

Счет 22152 «Текущий ремонт имущества» включает в себя следующие элементы:

        - 22152 100 «Текущий ремонт зданий и помещений»;

        - 22152 200 «Текущий ремонт сооружений»;

        - 22152 300 «Текущий ремонт оборудования и инвентаря».

Данные элементы предназначены  для признания расходов по текущему ремонту основных фондов. Отражаются следующим образом. Бухгалтерские записи по расходам на текущий ремонт основных фондов:

ДТ – 22152100 «Текущий ремонт зданий и помещений», 

ДТ  - 22152 200 «Текущий ремонт сооружений»,

ДТ - 22152 300 «Текущий ремонт оборудования и инвентаря»;

     КТ - 33174 200 «Счета к оплате в отношении услуг и работ»,

     КТ - - 31221 170 «Строительные материалы».

Счет 22153 «Услуги по содержанию состояния имущества» включает в  себя следующие элементы: