Анализ финансирования бюджетного учреждения на примере РСДЮШОР по конному спорту и современному пятиборью

 

 

 

Содержание заявки:

 

Статья расходов

Элементы расходов

Остаток средств

Расчетно - денежные документы ( наименование, №, дата, сумма)

Вид расходов

Сумма на которую получено разрешение казначейства.

Остаток средств в книге  счетов казначейства.

 

Подписывается  Директором  школы  и  Главным бухгалтером,            сотрудником  Учреждения Казначейства. МП.

Реквизиты не меняются, меняются лишь содержание заявки в зависимости от статей расходов . На каждый вид расходов составляется платежное поручение . Платежное поручение - расчетный документ, формируемый Плательщиком (владельцем расчетного счета) для обслуживающего Банка. Посредством платежного поручения Плательщик отдает распоряжение обслуживающему его Банку перевести определенную денежную сумму на счет Получателя средств, открытый в этом или другом Банке. Платежные поручения – это распоряжения плательщику банку списать с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования.

В соответствии с условиями  договоров с контрагентами платежные  поручения могут использоваться для предварительной оплаты товарно-материальных ценностей, работ, услуг

 Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством или в более  короткий срок, установленный договором  банковского обслуживания

.Банк принимает платежное поручение к исполнению при условии правильного заполнения полей платежного поручения. Ниже приведены правила заполнения полей формы платежного поручения:

Одно из самых удобных, простых, достаточно надежных способов безналичных расчетов, это расчет платежным поручением

Реквизиты платежного поручения

Установленные правила (инструкции) заполнения платежного поручения следующие:

В поле (1) указывается наименование расчетного документа – платежное поручение.

В поле (2) указывается форма платежного поручения номер формы по ОКУД ОК , класс "Унифицированная система банковской документации"

В поле "N" (3) указывается номер платежного поручения цифрами.

В поле "Дата" (4) указывается дата составления и оформления платежного поручения. При заполнении платежного поручения число, месяц, год проставляются цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью). Например: 05.12.2006 или 05 декабря 2011.

В поле "Вид платежа" (5) "почтой" или "телеграфом". "электронно". данное поле платежного поручения не заполняется. поле заполнять если платежи осуществляются внутри одного филиала.

В поле "Сумма прописью" (6) указывается - с начала строки и с заглавной буквы сумма платежа прописью в сомах, при этом слово "сомов" не сокращается, копейки указываются цифрами, а слово "тыйын" ("тыйынов) также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых сомах, то тыйыны  можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "=". Например: "Двадцать восемь сомов 10 тыйынов" или "Сто сорок сомов".

В поле "Сумма" (7) указывается сумма платежа цифрами, сомы отделяются от тыйынов знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых сомах, то тыйыны  можно не указывать, в этом случае указывается сумма платежа в рублях и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых сомах. Например: "28-10" или "140 =" .

В поле "Плательщик" (8 ) указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов

В поле "Счет N" (9) проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, в

В поле "Банк плательщика" (10) указываются наименование и местонахождение организации,

В поле «БИК» (11) проставляется банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика.. Расшифровка слова БИК - банковский идентификационный код.

В поле "Счет N" (12) проставляется номер счета банка плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый организации

В поле "Банк получателя" (13) указываются наименование и место-нахождение организации,

В поле "БИК" (14) указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя.

В поле "Счет N" (15) проставляется номер счета банка получателя. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета),.

В поле "Получатель" (16) указывается наименование получателя средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение

(В поле "Счет N" (17) проставляется номер лицевого счета получателя  организации,

В поле "Вид оп." (18 ) (вид операции) проставляется шифр согласно "Перечню условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках"

Поле "Срок плат." (19) (срок платежа), не заполняется до специальных указаний Банка

Поле “Назначение  платежа .” (20) (назначение платежа кодовое)

В поле (21) (очередность платежа) проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами очередность платежа”.

В поле "Назначение платежа" (24) указывается назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору. Так, например, назначение платежа - «Оплата по договору  4 от 15.05.2007г. за опилки».

В полях "М.П." (43) (место для печати) и "Подписи" (44) плательщиком проставляются оттиск печати (в случае ее наличия) и подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленных организации, образцов.

В поле “Отметки банка плательщика” (45) проставляются штамп (штампы) кредитной организации, , дата и подпись ответственного исполнителя.

В поле (62) (Поступило в банк плательщика) указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля "Дата".

В поле  (71) (Списано со счета плательщика) указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля "Дата”

В поле “ИНН” (60) (ИНН плательщика) указывается ИНН плательщика, если он присвоен. ИНН - это идентификационный номер налогоплательщика юридического или физического лица, заполняется на основании выданного налогоплательщику соответствующими налоговыми службами «В поле “ИНН” (61) (ИНН получателя) указывается ИНН получателя, если он присвоен.

 

 

Денежные средства поступают  в кассу из банка с расчетного счета

Составляется следующая  проводка:

Дт          32123110            Касса бюджетные средства

КТ        32121120        Расчетный  счет банка

Денежные средства приходуются в кассу составлением приходного кассового ордера. За подписью  главного бухгалтера, а исполнении кассира.

Для документального учета  и оформления кассовых операций на предприятии применяются приходные  и расходные кассовые ордера и документы их заменяющие .  

Порядок учета и оформления приходных кассовых ордеров предполагает, что ордер должен обязательно  иметь следующие разборчиво заполненные  реквизиты:       

 Наименование предприятия, структурного подразделения,

  Коды предприятия по ОКПО, структурного подразделения;  
         Регистрационный номер и дату заполнения;  
        номер корреспондирующего счета,

  субсчета;  
       Получив к исполнению приходный ордер, кассир обязан проверить правильность и полноту его заполнения, проверить прилагаемые документы.  
        Прием наличной денежной выручки от проката в главную кассу оформляется также приходным кассовым ордером.  
        Приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или выписаны на компьютере. Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Заполнение приходного кассового ордера.

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата получения денег
Дебет	Счет 32123110
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения  организации согласно присвоенным  им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в кредит которого относится поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу  поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
Основание	Содержание операции по поступлению  денег (например: "поступила выручка  от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.)
Сумма	Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС")
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили  деньги (договор, корешок банка, счет-фактура

 

 
       Все приходные кассовые ордера должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы  подлежат обязательной регистрации.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются  унифицированным первичным документом – Расходный ордер .Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер) 
Заполнение расходного кассового ордера.

Строка			Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения  организации согласно присвоенным  им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит		Счет 32123110
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Выдать	ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк" и  т.д.)
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место  прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция  банка, платежная ведомость и  т.д.)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место  прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющего  личность получателя денег

 
Выписанный расходный ордер, регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). 
 
Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные,)
2. выдача денег под отчет сотрудникам организации
3. сдача наличных денег в банк
4. выплаты поставщикам

 

 

 

 

 

Рассмотрим на примерах

 

Выдана заработная плата

           ДТ     33172100    Заработная  плата  и др. вознаграждения за труд

           КТ   32123110    Касса бюджетные средства

Счет 21111 «Заработная плата  постоянных работников» включает в  себя следующие элементы:

- 21111 100 «Основная заработная плата»;

- 21111 200 «Надбавки»;

- 21111 300 «Дополнительные выплаты и компенсации».

Данные элементы предназначены  для признания расходов по заработной плате постоянных работников. Бухгалтерские записи по признанию расходов по заработной плате отражаются следующим образом:

ДТ – 21111 100 «Основная заработная плата»,

ДТ  -  21111 200 «Надбавки»,

ДТ - 21111 300 «Дополнительные выплаты и компенсации»,

       КТ   – 33172 100 «З/ плата и др. вознаграждения за труд».

Бухгалтерские записи по удержанию  налогов (подоходный налог, взносы в  Социальный фонд) у источника выплат отражаются следующим образом:

           ДТ  – 33172 100 «З/ плата и другие вознаграждения за труд»,

                 КТ  – 33172 200 «Подоходный налог»,

                 КТ  -  33172 300 «Взносы в Пенсионный фонд.

 

 

Бухгалтерские записи по удержанию  налогов (подоходный налог, взносы в  Социальный фонд) у источника выплат отражаются следующим образом:

         ДТ – 33172 100 «З/ плата и другие вознаграждения за труд»,

              КТ - 33172 200 «Подоходный налог»,

              КТ  - 33172 300 «Взносы в Пенсионный фонд».

21211 «Взносы в Социальный  фонд» включает в себя следующие  элементы:

        - 21211 100 «Взносы в Пенсионный фонд»;

        - 21211 200 «Взносы в Фонд медицинского страхования».

Данные элементы предназначены  для признания  расходов по взносам  в Пенсионный фонд и по взносам в Фонд медицинского страхования.  Удержание и оплата взносов в Социальный фонд производятся на основании действующего законодательства. Бухгалтерские записи по признанию расходов по взносам в Социальный фонд отражаются следующим образом:

   ДТ – 21211 100 «Взносы в Пенсионный фонд»,

         КТ - 33172 300 «Взносы в Пенсионный Фонд»,

    ДТ – 21211 200 «Взносы в Фонд медицинского страхования»

         КТ– 33174 400 «Взносы в Фонд медицинского страхования».

Учет расчетов  с работниками ведут в книге по заработной плате.  Книгу открывают на год. Для каждого работника отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер работника,  его фамилию, имя, отчество, сумму и делают отметки о ее выдаче.

Начисление  заработной платы  производится один раз в месяц, и  отражаются в учете в последний  день месяца. Документами для начисления заработной платы  являются :

Приказы школы о зачислении, увольнении и перемещению сотрудников в соответствии с утвержденными штатными ставками  заработной платы, табеля учета использования рабочего времени и другие документы.

Выдача заработной платы  сотрудникам школы осуществляется через платежную  ведомость. При получении заработной платы каждый работник расписывается в ней. Если денежные средства выдаются по доверенности, то после фамилии, имени и отчества сотрудника указывает фамилия, имя, отчество получателя доверенности. Доверенность остается у бухгалтера, а затем прикрепляется к платежной ведомости или расходному кассовому ордеру.

Выдача денежных средств  производится  не только на заработную плату, но и на питание спортсменов  во время учебно-тренировочных сборов, под отчет сотрудникам, командировочные расходы , по трудовым соглашениям за услуги и т.п.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Работники школы могут получать из кассы наличные деньги по отчет на хозяйственные, представительские и командировочные расходы. Организация выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителем по согласованию с банком, осуществляющим его кассовое обслуживание. При этом следует руководствоваться порядком ведения кассовых операций в КР.

Постановление   правления Национального Банка Кыргызской  Республики  от  23.07.1994 года  № 1/7 « О ведении кассовых операций в Кыргызской Республики» Для получения денег под отчет работник подает заявление на имя руководителя организации, в котором указывает сумму и назначение аванса. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. При наличии задолженности по предыдущему авансу подотчетные суммы не выдаются. На заявление о выдаче аванса бухгалтер проставляет статью, на которую должен быть отнесен расход и делает отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущему авансу. Подотчетные суммы расходуются только на те цели, на которые выдан аванс. Передача наличных денег, выданных под отчет одним лицом другому, не допускается.