Анализ дебиторской задолженности

    Значительные  объемы и удельный вес дебиторской задолженности как в составе мобильных, так и в составе совокупных активов малых предприятий (до 40% от валюты баланса) предопределяют изначальную оценку реальности к погашению задолженности.

     Алгоритм  системы оценки реального состояния дебиторской задолженности малых предприятий:

1. Классификация дебиторской задолженности по срокам ее возникновения : 0-30 дней

                                      31-60 дней

                                      61-90 дней

                                       91-120 дней

                                       121-180 дней

                                      более 181 дня

2. Определение суммы дебиторской задолженности по каждой классификационной группе

3. Оценка вероятности безнадежных долгов в плановом периоде экспериментальным путем

4. Расчет удельного веса каждой группы в общей сумме дебиторской задолженности   

5. Результат   реальной   величины   дебиторской  задолженности  

    При этом не следует смешивать понятия, как «сомнительная задолженность» и «реальная к погашению задолженность». Сомнительной признается такая задолженность, по которой истекли сроки погашения обязательств, и она не подкреплена соответствующими гарантиями.

    Реальная  задолженность может испытывать колебания по отношению к сомнительной как в сторону ее увеличения, так  и уменьшения, и здесь важно  учитывать не только правовые аспекты  проблемы, но и реальный характер взаимодействия каждого отдельного хозяйствующего субъекта с внешней бизнес-средой.

    Внутренняя  бизнес-среда (относительно внешней) малого предприятия оказывает менее  сильный характер воздействия на состояние и реальность погашения дебиторской задолженности, но и не нейтрализует данную проблему. Для установления реальной к погашению величины дебиторской задолженности предлагается методический подход, основанный на балльной оценке (таблица 1).

Таблица 1 – Система показателей оценки реальной к погашению дебиторской задолженности

    В случае присвоения дебитору-должнику критического значения балльной оценки вероятность непогашения дебиторской задолженности принимается на уровне 30% от суммы долга, а в случае его превышения - 50% долга (таблица 2).

Таблица 2 – Интерпретация значений балльной оценки реальности

к погашению  дебиторской задолженности

    Для обеспечения повседневного оперативного контроля за состоянием и движением  дебиторской задолженности в  разрезе классификационных групп  задолженности в зависимости  от сроков ее возникновения предлагается соответствующий элемент оперативного контроля и анализа (таблица 3).

Таблица 3 – Управляющие воздействия по центру ответственности «просроченная дебиторская ответственность»

    Предложенный методический подход к управлению и анализу дебиторской задолженностью в малом предпринимательстве основан на системном подходе, широко используемом в современной науке для изучения конкретных элементов экономических отношений, связанных с функционированием малого предпринимательства, и ориентирован на научно-методическое обоснование устойчивого развития системы, выступающей одновременно целью и инструментом развития рыночной экономики.

Заключение

    Одной из основных задач бухгалтерского учета  является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

    В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. На практике нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам организация не имеет возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы и годы. Инвентаризация является первым и очень важным этапом в процессе построения эффективной системы управления дебиторской задолженностью. Ведь только в ходе полной инвентаризации можно установить, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствует фактическому объему обязательств организации, а также установить возможность взыскания дебиторской задолженности в досудебном и судебном порядке.

    Дебиторская задолженность возникает при  совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.