Анализ дебиторской и кредиторской задолжености

 
 

       Данные таблицы показывают, что  дебиторская задолженность на  конец 2003 года составила 435778 тыс. руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 242645 тыс. руб. (678432 – 435778).  Такая ситуация не влечет ухудшения финансового положения предприятия, т.к. ООО «Виола» использует эту задолженность как привлеченные средства. 

     После анализа  задолженности предприятия  целесообразно сопоставить общие суммы по видам задолженности и можно будет сделать выводы. Для этого составляется расчетный баланс (см. таблицу 2.8).

     В актив баланса включается дебиторская, а в пассив - кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, т.е. превышение дебиторской задолженности будет свидетельствовать о том, что часть из оборотных средств ООО «Виола» изъята из его оборота и находится в обороте дебиторов предприятия. И, напротив, кредитовое сальдо по расчетному балансу (превышение кредиторской задолженности над дебиторской) говорит о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций. 
 
 
 

                                                                                  Таблица 2.8 

     Расчетный баланс ООО «Виола» за 2003 год

 
 

     Данные  расчетного баланса позволяют утверждать, что на начало и конец 2003 года предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлеченных  в хозяйственный оборот средств кредиторов превышает сумму дебиторской задолженности. В течение года кредитовое сальдо уменьшилось  на 62814 тыс. руб. и составило на конец года 242645 тыс. руб. Это произошло в результате изменения состояния и кредиторской и дебиторской задолженности в течение года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Курсовая  работа  построена на данных бухгалтерского учета ООО «Виола». В ходе изучения данных установлено, что предприятие  ведет учет согласно принятой учетной политике  и в соответствии с действующим законодательством РФ. В целом   предприятие работало в 2003г недостаточно хорошо, так как, несмотря на то, что выручка от реализации составила 1579234 тыс. руб., а прибыль от  реализации – 35950 тыс. руб., доля дебиторской задолженности значительно увеличилась по сравнению с предыдущим годом и не наблюдается тенденция к ее снижению. Кредиторская задолженность также имеет тенденцию к постепенному росту. Сроки образования  дебиторской и кредиторской задолженностей составили более 3 месяцев. На такое положение не только массовые неплатежи, дефицит денежных средств, но и специфические особенности деятельности предприятия, анализ которых позволит воздействовать на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. К таким особым условиям можно отнести: 

• долю реализации готовой продукции на условиях последующей оплаты  в общем объеме реализации; с ростом объемов таких продаж растет и сумма дебиторской задолженности;
• условия расчетов с покупателями: чем более льготные эти условия (увеличение сроков оплаты, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки задолженности;

 
 
 

       Проведенный анализ позволяет  предложить конкретные меры по  улучшению организации расчетов  в ООО «Виола»: 

•   необходимо укреплять договорную дисциплину;
•   воздействовать на неаккуратных плательщиков  путем приме-                    

              нения  аккредитивных форм расчетов или  передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

• улучшить претензионную  работу, подавать иски в суд на злостных неплательщиков;
• принять меры по уменьшению необоснованных затрат и запасов продукции;
• пополнять собственный оборотный капитал за счет внутренних и внешних источников.

 
 
 

Доработка 

1. Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности:

 

                          К об.кз =           Дебетовый оборот КЗ    

                                                                 КЗ средн. 

           Дебетовый оборот КЗ = величине  ее уменьшения за период,

           КЗ на начало периода = 6690 т.  руб.

           КЗ на конец периода   = 7443 т. руб.

           Увеличение за период = 12500 т. руб. 

           Дебетовый оборот       = 11747 т. руб.

            

            КЗ средн. = (6690+7443):2 = 7066,5 т. руб.

            К об.кз  = 11747:7066,5 = 1,662 т.е. за отчетный период КЗ оборачивается         со скоростью 1,6 раза. В 2002 году этот показатель составлял 4,65. 
 

2. Изменение выручки  при изменении срока  инкассации дебиторской задолженности:

 

∆ВР = ∆Тоб ДЗ * ВР      где          Д            -  период 360 дней

                              Д                     ВР          – выручка за период

                                                    ∆Тоб ДЗ  - изменение периода оборач-ти ДЗ

 

∆Тоб  ДЗ  = 6 – 17 = -11 

∆ВР= (-11) *(2227:360)= - 68047 т. руб., т.е. в результате сокращения срока оборачиваемости в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом, выручка  снизилась на 68047  руб.