Анализ дебиторской и кредиторской задолжености

     Для анализа дебиторской задолженности  целесообразно классифицировать ее в специальной таблице по срокам образования: 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.1

     Анализ  дебиторской задолженности  в   ООО «Виола»  по срокам образования

 
 
 

     Как видно из этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3-6 месяцев. Просроченная задолженность по статье «Товары отгруженные» составляет  383222 тысячи рублей, а по прочим дебиторам – 52556 тысяч рублей. Если ежемесячно  вести анализ с использованием такой таблицы, то бухгалтер будет иметь четкое представление о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно  выявлять просроченную задолженность и общие тенденции расчетной дисциплины.  Кроме того, использование подобной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами. 
 

         При проведении анализа для оценки дебиторской задолженности  измеряются ее качество и ликвидность, на оба эти параметра влияет коэффициент оборачиваемости. Качество – это вероятность взыскания задолженности без потерь. Показателем этой вероятности является степень соответствия сроков задолженности тем условиям платежа, которые установило предприятие. Опыт показывает, что чем дольше счета остаются неоплаченными после установленного срока, тем меньше вероятность их инкассирования вообще. Оборачиваемость -  это показатель срока дебиторской задолженности.

     Показатели  ликвидности характеризуют скорость, с которой дебиторская задолженность  в среднем обращается в денежные средства, и коэффициент оборачиваемости - один из лучших среди них. Рассчитывается он следующим образом: 

     К об. =  Выручка от реализации

                Средняя величина  ДЗ 

     Информацию  о выручке берем из Ф №2 «Отчет о прибылях и убытках»  (приложение №2), а о величине дебиторской задолженности – из Ф №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение №1).

      

     Самый быстрый способ определить среднюю  величину дебиторской задолженности - способом среднего арифметического: 

     ДЗ = (ДЗ нач + ДЗ кон):2   

     где: ДЗ нач – задолженность дебиторов на начало периода;

            ДЗ кон -  задолженность дебиторов  на конец периода. 
 
 

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  в ООО «Виола» проведем в таблице 2.3:

                                                                    

                                                                                 Таблица 2.2

     Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности               ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

 
 
 

     Хотя  коэффициент оборачиваемости характеризует  скорость инкассирования и  важен для анализа, его значения нельзя сравнивать со сроками коммерческого кредита,  которые предприятие часто предоставляет своим покупателям. Поэтому оборачиваемость дебиторской задолженности лучше выразить в днях, т.е. рассчитать период инкассирования (это количество дней, необходимых для обращения данной задолженности в денежные средства). Число дней можно высчитать так (см. таблицу 2.3): 

  Период инк. = 360: коэффициент оборачиваемости ДЗ. 

     Период 360 дней является условным, т.к. хотя дебиторская задолженность остается неуплаченной 360 дней (берется вместо 365 для удобства расчетов),  дней продаж в году обычно менее 300.  

     Рассмотрим  влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности, для этого  проведем такой расчет:

                 __              __

     ∆Вдз = ДЗ1* Д  _    ДЗ0* Д

                ВР1            ВР1

        

                 __              __

     ∆Ввр = ДЗ0* Д  _    ДЗ0* Д                     ∆В= ∆Ввр +  ∆Вдз,

                ВР1            ВР0

        __

где:  ДЗ –  средняя дебиторская задолженность;

        В   -  период погашения дебиторской  задолженности;

        Д   -  календарные дни;

        ВР -  выручка от реализации.

       Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения в 2001-2002 гг.:

 

     ∆Вдз = 86945,5*360  _    91486*360  = -1 день

                1546698            1546698 
 

и влияние  выпуска  продукции (выручки от реализации) на этот же период:

     ∆Ввр = 91486*360  _    91486*360  = -3 дня

               1546698          1385948 

тогда совокупное влияние факторов  составит:

     

        ∆В= (-1) + (-3) = -4 дня, т.е. за счет  снижения суммы средней дебиторской  задолженности в 2002 году период  ее погашения сократился на 1 день, а за счет увеличения выручки от реализации продукции – на 3 дня, всего на 4 дня. Расчет влияния  этих факторов в 2003 году аналогичен. 

     Из  полученных данных можно сделать  вывод, что оборачиваемость  в 2002 году по сравнению с 2001 годом повысилась, а период погашения задолженности сократился на 4 дня. Но в 2003 году заметна тенденция к  снижению оборачиваемости  и период погашения задолженности увеличился на 39 дней. Это говорит о снижении платежеспособности, поэтому за состоянием дебиторской задолженности необходим постоянный контроль (своевременно выявлять и предотвращать появление сомнительной задолженности,  направлять письма должникам, проводить телефонные переговоры и т.д.). Чем  продолжительнее срок погашения задолженности, тем выше риск ее непогашения вообще. Отвлечение средств  в такую  задолженность создает угрозу неплатежеспособности самого предприятия и ослабляет ликвидность баланса. Поэтому  в 2003 году ежемесячно  составлялись акты сверки расчетов с дебиторами, они подписываются обеими сторонами и скрепляются печатями. В случае  образования неоправданной (просроченной) задолженности до истечения срока исковой давности предприятие  может обратиться в суд  с исковым заявлением.  
 
 

     Еще один важный показатель – доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств: 
 

     Удз = ДЗ / ОС *100 

 где  Удз – удельный вес дебиторской задолженности  в общем                           

                объеме  оборотных средств (в %); 

      ОС – текущие оборотные средства;

        ДЗ -  дебиторская задолженность. 

          По данным отчетности ООО «Виола» для оценки  состава и структуры задолженности составим таблицу: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                  Таблица 2.3

Анализ  состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Виола» за период 2001 – 2003 гг.