Анализ дебиторской и кредиторской задолжености

 
 
 

      Данные  таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2001 году расчеты за товары отгруженные составляли 96,46%  всей задолженности, то в 2002 г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение задолженности говорит об улучшении платежеспособности. Однако в 2003 году по сравнению с 2002 годом  дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на снижение платежеспособности. В целом дебиторская задолженность в общем объеме оборотных средств составила на протяжении ряда лет значительную долю, более половины. Чем выше этот показатель, тем  менее мобильна структура имущества предприятия.

  

         Если бы  на конец отчетного  периода  у предприятия имелась просроченная задолженность, то мы могли бы высчитать еще один показатель - долю сомнительной  дебиторской задолженности в  общем составе дебиторской задолженности:

        

          У сдз = СЗ/ДЗ *100,  где 

СЗ – сомнительная задолженность.

       Этот  показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту говорит о том, что ликвидность активов предприятия снижается.  

       Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.  

   

   

2. Анализ кредиторской задолженности

 
 

          Кредиторская задолженность  означает временное привлечение финансовых  ресурсов в оборот изучаемого предприятия,  что на время увеличивает его финансовые возможности. Методика анализа аналогична анализу дебиторской задолженности, он основан на данных форм №1, №5, данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.  Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности  составляется сводная таблица, в которой данная задолженность группируется по срокам образования (аналогично таблице 2.1) 
 

     Таблица 2.4 

     Анализ  кредиторской задолженности  в   ООО «Виола»                 по срокам образования за 2003 г.

 

     Из  данной таблицы видим, что  сроки образования кредиторской задолженности составили 3-6 месяцев, и она относится к просроченной. 
 

          Для изучения состава  и структуры кредиторской задолженности составим еще одну таблицу: 
 
 

                                                                                     Таблица 2.5 

          Анализ  состава и структуры  кредиторской задолженности   ООО «Виола» за 2001-2003 гг. 
 

 
 

          Данные таблицы  показывают, что в составе и  структуре  кредиторской задолженности  произошли изменения. Так, если в 2001 году по расчетам за товары и услуги она составила 257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%. Но в 2003г. задолженность по этой же статье снизилась на 2%.  Наибольшее увеличение кредиторской задолженности  произошло в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары – на 117270 тыс. руб. или 4,72%,  была ликвидирована задолженность по полученным авансам. Основной причиной изменений задолженности стали взаимные неплатежи. 
 

            В процессе  анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: 

          К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)

                                                 Сред. величина  КЗ 
 

или   эту формулу можно представить иначе (она удобнее для бухгалтера): 

К об.кр.з. =         строка 010 ф.№2                                              2

                 0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)

                                    

     Исходя из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии и период ее погашения в днях. Все расчеты произведем в таблице: 

                                                                                  Таблица 2.6 

     Анализ  оборачиваемости  кредиторской задолженности               ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

 

     Рассмотрим  влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:

           __                 ___  

     В = КЗ*Д      где  КЗ  -  средняя кредиторская задолженность;

           ВП                В   -  период погашения задолженности;

                                Д   -  календарные дни;

                                ВР -  выручка от реализации  продукции. 

                 __              __

     ∆Вкз = КЗ1* Д  _    КЗ0* Д

               ВР1           ВР0

      

                 __              __

     ∆Ввр = КЗ0* Д  _    КЗ0* Д ;                 ∆В= ∆Ввр +  ∆Вкз

                       ВР1           ВР0 

       

     Рассчитываем  влияние  средней кредиторской задолженности  на период погашения за 2001-2002гг:  

       ∆Вкз = 332518,5*360  _    280914*360  = 12 дней

                1546698            1546698 

и влияние выручки  от реализации продукции на этот же период: 

 

       ∆Ввр = 280914*360  _    280914*360  = -8 дней

                1546698            1385948

 

тогда совокупное влияние факторов  ∆В= 12-8 =4 дня. 

     В период 2002-2003гг  влияние средней  кредиторской задолженности   на период погашения составило: 

       ∆Вкз = 532283*360  _    332518,5*360  = 45 дней

              1579234                1579234 

а влияние выручки (выпуска продукции):

      ∆Ввр = 332518,5*360  _    332518,5*360  = -1 день

                1579234            1546698

тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:

         ∆В= 45+(-1) = 44 дня.

     Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.

     Основной  причиной возникновения на предприятии  дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7

        

                                                                             
 
 
 
 
 
 

                                                                    

       

                                                                                  Таблица 2.7 

     Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской                   задолженности  в  ООО «Виола»