Анализ бухгалтерской отчетности ОАО «Авиакомпания Татарстан»

     В отчетном 2010 году по сравнению с предыдущим произошло значительное увеличение расходов, связанных с продажей оказываемых услуг, на 391 010 тыс. руб., или 49,8% (1 175 648 : 784 638 х 100 - 100). Такое изменение было вызвано ростом всех видов затрат, в том числе материальных — на 346 291 тыс. руб., или 48,2% (346 291 : : 718 258 х 100 - 100), на оплату труда — на 14 579 тыс. руб., или 68,5% (14 579 : 21 278 х 100 - 100), отчислений на социальные нужды — на 6873 тыс. руб., или в 2,1 раза (13 050 : 6177), амортизации — на 5286 тыс. руб., или 33,9% (5286 : 15 614 х 100 - 100), прочих затрат — на 19 572 тыс. руб., или в 1,9 раза (41 292 : 21 720).

     Увеличение  расходов по обычным видам деятельности происходило на фоне роста выручки от продаж услуг на 435 920 тыс. руб., или 50,1% (435 920 : 870 421 х 100).

     Таким образом, доходы по обычным видам деятельности, хотя и незначительно, опережали в своем росте соответствующие расходы, что повлекло небольшое снижение затратоемкости проданных услуг (с 90,1 до 90,0 коп.). Вместе с тем динамика отдельных видов затрат (на оплату труда, отчислений на социальные нужды, прочих) была более существенна, чем рост выручки. Это привело к некоторому росту зарплатоемкости и прочих расходов на один рубль продаж.

     Анализ  структуры расходов по обычным видам  деятельности позволяет увидеть, что  оказываемые услуги являются материалоемкими, так как доля материальных затрат в полной себестоимости составляет более 90%. В отчетном году по сравнению с предыдущим значительных изменений в структуре затрат не произошло. Выявленная ранее динамика отдельных их элементов обусловила незначительное увеличение трудовых и прочих затрат.

     Данные  табл. 2.1.1. свидетельствуют также о том, что в отчетном 2010 году по сравнению с предыдущим произошло увеличение расходов будущих периодов с 1071 до 4008 тыс. руб. Однако, как мы видели по данным бухгалтерского баланса, их доля в структуре оборотных активов в целом и запасов в частности невелика. Остатков резервов предстоящих расходов не было.

     Отсутствие  незавершенного производства позволяет  дополнить проведенный анализ оценкой  расходов по обычным видам деятельности в зависимости от их целевой направленности — в разрезе производственных, коммерческих и управленческих расходов (табл. 2.1.2.).

     На  основании данных табл. 2.1.2. можно сделать вывод о том, что увеличение общей суммы расходов по обычным видам деятельности происходило за счет роста производственных, коммерческих и управленческих расходов. В структуре затрат наибольшую долю (84%) составляют расходы, связанные с оказанием услуг, причем в отчетном 2010 году эта доля возросла на 0,5 пункта. В то же время сокращается удельный вес коммерческих и управленческих расходов.

     Таблица 2.1.2.

     Динамика  производственных, коммерческих и управленческих расходов ОАО «Авиакомпания Татарстан»

     Таким образом, на ОАО «Авиакомпания Татарстан» самое большое внимание уделяется производственной функции управления. Сложившаяся структура и динамика расходов привела к незначительному росту производственных затрат на один рубль оказанных услуг и одновременно к снижению коммерческих и управленческих расходов по отношению к тому же показателю. В конечном итоге это положительно влияет на порог рентабельности обычных видов деятельности (большая часть коммерческих и практически все управленческие расходы являются условно-постоянными). 

     2.2. Состав бухгалтерской отчетности  ОАО «Авиакомпания Татарстан» 

     Закон «О бухгалтерской отчетности», ПБУ 4/99, а также приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 г. № 67н установили составные части бухгалтерской отчетности.

     В годовой бухгалтерский отчет ОАО «Авиакомпания Татарстан» включаются: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о целевом использовании полученных средств — форма № 6; пояснительная записка; аудиторское заключение.

     Годовая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму ОАО «Авиакомпания Татарстан», оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе отчетности.

     Рассмотренные выше элементы бухгалтерского отчета взаимосвязаны, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, информацию представленную в балансе (форма № 1), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и наоборот.

     Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Другими словами, из баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, то есть собственным капиталом, располагает собственник.

     В актив бухгалтерского баланса отечественных  организаций включаются статьи, в  которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

     Раздел I «Внеоборотные активы» состоит из следующих статей.

     Строка 110 «Нематериальные активы (04, 05)». Отражается общая стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости — 5798 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 120 «Основные средства (01, 02, 03)». Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением жилищного фонда, объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов лесного хозяйства, дорожного хозяйства и тому подобных объектов, продуктивного скота, буйволов, волов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, приобретенных книг, брошюр и тому подобных объектов, а также тех объектов, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени (земельных участков и объектов природопользования) — 228382 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 130 «Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)». Заполняется путем суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части авансов выданных). По этой строке отражается та часть суммы авансов, которая выдана организацией в связи с осуществлением капитальных вложений — 27798 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)». Отражается общая стоимость долгосрочных финансовых вложений в оценке по стоимости их вложения или приобретения, то есть в сумме фактических затрат для инвестора, за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже или специальном аукционе — 280 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». Показываются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения по вышеперечисленным строкам раздела I баланса.

     Раздел II «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

     Статьи  актива в соответствии с законодательством  и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

     Раздел II Оборотные активы состоит из следующих статей.

     Строка 210 «Запасы» — 12 821 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)». Отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, которые еще не возмещены из бюджета. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 20935 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)». Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов в течение 12 месяцев после отчетной даты — 96202 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)». Отражается общая стоимость  краткосрочных финансовых вложений (на срок не более 1 года) в оценке по стоимости их вложения или приобретения (за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже). Наряду с финансовыми вложениями, учтенными на счете 58 «Финансовые вложения», поданной строке акционерными обществами показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, учет которых ведется на счете 81 «Собственные акции (доли)».

     Строка 260 «Денежные средства» — 6434 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 270 «Прочие оборотные активы». Показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса.

     Если  актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. В отличие от трактовки пассива в советский период как «источника образования и размещения средств предприятия», в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

     В широком смысле под пассивом понимают всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта.

     Таким образом, пассив включает все разнообразные источники средств хозяйства, включая как заемные средства (заемный капитал), так и собственный капитал. Если представить, что хозяйствующий субъект обособлен от его собственника (владельца), то пассив выражает обязательства как перед третьими лицами, так и перед самим собственником (владельцем). Такое понимание пассива исторически всегда было присуще бухгалтерскому балансу.