Анализ бухгалтерской отчетности ОАО «Авиакомпания Татарстан»

align="justify">     Раздел III. Капитал и резервы состоит из следующих статей.

     Строка 410 «Уставный капитал (80)» — 126 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 420 «Добавочный капитал (83)» — 174306 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка  430 «Резервный капитал (82)» — 5328 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 470 «Нераспределенная прибыль отчетного  года (84)». Показывается конечный финансовый результат — прибыль — 131599 тыс. руб. (Приложение 1).

     Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т.д.).

     Другой  составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В практике этот вид обязательств принято еще называть заемным капиталом.

     Внешние обязательства (долги) представляют собой  юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество хозяйствующего субъекта и в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства — это источник имущества (актива); с юридической — долг хозяйствующего субъекта. Поэтому понятия «заемные средства» (заемный капитал) и «внешние обязательства» тождественны.

     Раздел IV. Долгосрочные обязательства состоит из следующих статей.

     Строка 510 «Займы и кредиты (67)». Заполняется по данным остатка по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — 92992 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 520 «Прочие долгосрочные пассивы» — 10 тыс. руб. (Приложение 1).

     Раздел V. Краткосрочные обязательства состоит из следующих статей.

     Строка 610 «Займы и кредиты (66)». Определяется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 35000 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 620 «Кредиторская задолженность» — 63526 тыс. руб. (Приложение 1).

     Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)».

     Строка 640 «Доходы будущих периодов (98)».

     Строка 650 «Резервы предстоящих расходов (96)».

     Строка 670 «Прочие краткосрочные обязательства». Отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса.

     Отчет о прибылях и убытках российских организаций в последние годы был весьма существенно трансформирован, он стал более компактным и прозрачным для пользователей бухгалтерской информации, по своей структуре и содержанию приблизился к требованиям и формату международных стандартов финансовой отчетности.

     По  статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются выручка от продажи продукции (товаров) и поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями ПБУ 9/99 «Доходы организации». Они показываются в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.) — 1306341 тыс.руб. (Приложение 2).

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам — 987604 тыс.руб. (Приложение 2).

     Статья  «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяется расчетно как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» — 318737 тыс.руб. (Приложение 2).    

     Таким образом, валовая прибыль является расчетным показателем, играющим важную роль при оценке финансового состояния организации. Она широко используется в расчетах ряда показателей для нужд управления затратами, ценообразования и т.п.

     В разделах «Коммерческие расходы» — 132148 тыс.руб., «Управленческие расходы» — 987604 тыс.руб. (Приложение 2).

     В отчете о прибылях и убытках приведены  три статьи, раскрывающие отдельные составляющие прочих доходов и расходов: «Проценты к получению», «Проценты к уплате», «Доходы от участия в других организациях». Следует иметь в виду, что при формировании организацией отчета о прибылях и убытках эти статьи не обязательны для заполнения, если они несущественны для оценки финансовых результатов деятельности организации.

     По  статье «Проценты к получению» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации — 1984 тыс.руб. (Приложение 2).

     Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и  подлежащие получению по сроку в  соответствии с учредительными документами, организация отражает в составе прочих доходов в части операционных по статье «Доходы от участия в других организациях» указанного раздела.

     По  статье «Проценты к уплате» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов) — 16711 тыс.руб. (Приложение 2).

     Остальные доходы и расходы, относящиеся в  соответствии с установленным порядком к прочим доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие доходы» — 9415 тыс.руб. (Приложение 2) и «Прочие расходы» раздела — 28143 тыс.руб. (Приложение 2).

     Результат от обычной деятельности организации  определяется исходя из данных, отраженных по разделам I—III отчета о прибылях и убытках, и отражается по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» — 97238 тыс.руб. (Приложение 2).

     Чистая  прибыль организации за отчетный период или убыток формируется исходя из прибыли или убытка от обычной  деятельности — 69399 тыс.руб. (Приложение 2).

     Важное  значение для правильного понимания и интерпретации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках (методика их составления рассматривается в следующих главах) имеют цифровые расшифровки, которые приводятся в формах № 3, № 4 и № 5 годового бухгалтерского отчета, а также в пояснительной записке. Приложения в виде цифровых расшифровок и пояснительной записки имеют функции пояснения, дополнения, корректировки содержащихся в форме № 1 и форме № 2 сведений, а также разгрузки баланса и отчета о прибылях и убытках от некоторых данных, чтобы отчетность была более компактной и обозримой. Так, согласно ПБУ 4/99 в состав отчетных форм, выступающих в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включаются: отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), собственно приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), разделы которого при запросах пользователей начиная с 2000 г. могут представляться в виде самостоятельных форм, а также в составе пояснительной записки.

     Аудиторское заключение в составе годового бухгалтерского отчета является его неотъемлемой частью и призвано подтвердить, что информация отчетности может быть использована при обосновании управленческих решений.

     Хотя  каждый из названных элементов годового бухгалтерского отчета имеет самостоятельную смысловую информационную нагрузку, всё они преследуют единую цель — обеспечить отражение данных бухгалтерской отчетности таким образом, чтобы представить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию.

     Отчет об изменении капитала дает возможность  получить информацию об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ данного отчета позволяет охарактеризовать способность предприятия к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

     Следует обратить внимание на неоднозначный  подход к рассмотрению причин изменения отдельных статей, включенных в данном отчете в состав собственного капитала, и учесть это в пояснениях к отчетности. Так, дополнительного раскрытия в пояснительной записке требует информация о существенных суммах движения по такой статье, как «Добавочный капитал», поскольку в ее составе объединяются достаточно разнородные экономические элементы, влияние которых на структуру капитала и ее изменения может оцениваться по-разному.

     Отдельного  раскрытия требует информация по статьям резервного капитала с тем, чтобы в отчетности была представлена информация о целях его формирования и направлениях использования.

     Особого внимания заслуживает представление  информации по статье «Оценочные резервы», поскольку от ее величины зависит  значение стоимости чистых активов предприятия.

     Отчет о движении денежных средств предназначен для оценки способности ОАО «Авиакомпания Татарстан» обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами. При рассмотрении статей отчета ключевым показателем является результат изменения денежных средств от текущей деятельности, поскольку именно этот показатель характеризует возможность устойчивого дополнительного притока денежных средств на предприятие.

     Соответствующие разделы приложения к бухгалтерскому балансу, предусмотренные в форме № 5, раскрывают минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, состоянии амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, содержат расшифровку отдельных прибылей и убытков, элементов затрат на производство, а также другую информацию.

     В п. 4 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете» впервые в России на законодательном  уровне установлены основные требования к составлению пояснительной записки, которая является неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности ОАО «Авиакомпания Татарстан». В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности, то есть существенную информацию, полезную для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении ОАО «Авиакомпания Татарстан».

     Составной частью пояснительной записки или  самостоятельным элементом годового бухгалтерского отчета может стать  отчет исполнительного органа, который согласно требованиям ПБУ 4/99 должен характеризовать развитие организации в отчетном периоде и основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности ОАО «Авиакомпания Татарстан».

     Таким образом, в пояснительной записке  подлежат раскрытию те основные элементы учетной политики, которые влияют на порядок формирования финансовых результатов организации. К ним, в частности, можно отнести: установление границ между основными средствами и средствами труда в обороте; порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов; вариант оценки и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материалов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Рассмотрев  тему «Бухгалтерская отчетность ОАО», мы пришли к выводу, что бухгалтерская отчётность это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Акционерное общество обязано обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством РФ.

     Акционерное общество обязано представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством РФ, в сроки, установленные законодательством РФ. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация публикует бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения.