Аудит страхования

     В покрытие страховые резервов принимаются  ценные бумаги, допущенные к выпуску  и обращению на территории Российской Федерации, прошедшие государственную  регистрацию в органах. Что касается ценных бумаг, выпущенных иностранными эмитентами, то они должны быть допущены к обращению на фондовых биржах или  иных организаторах торговли на рынке  ценных бумаг.

     Неисполнение  страховщиком тех или иных требований по размещению страховых резервов является основанием для применения к нему санкций со стороны контролирующего  органа.

     Доходы  страховщиков складываются из следующих  трех элементов: выручки, прочих поступлений  от страховой деятельности и доходов  от иной деятельности. Выручка страховщика  формируется за счет:

     а) страховых взносов по договорам  страхования, сострахования и перестрахования;

     б) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

     в) комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и  аварийного комиссара;

     г) комиссионных вознаграждений и тантьем  по договорам, переданным в перестрахование;

     д) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование.

     Среди перечисленных доходов, формирующих  выручку, основное место обычно занимают страховые взносы. В ходе аудита устанавливается законность оприходования  в кассу или зачисления на расчетный  счет страховых взносов за соответствующий  период.

     К прочим поступлениям от страховой деятельности относятся:

     а) доходы, полученные от размещения страховых  резервов и других средств;

     б) суммы полученных процентов, начисленных  на депо премий по рискам, принятым в  перестрахование;

     в) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя к  лицу, ответственному за причиненный  ущерб;

     г) прочие доходы от осуществления страховой  деятельности

     К основным затратам страховщиков относятся:

     а) страховые выплаты по прямому  страхованию;

     б) отчисления в страховые резервы, в том числе резерв предупредительных  мероприятий, и фонд пожарной безопасности;

     в) страховые взносы, переданные в перестрахование;

     г) возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

     д) комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования;

     е) расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой  деятельности;

     ж) расходы на ведение дела;

     з) другие затраты, связанные со страховой  деятельностью.

3.6 Проверка финансовой  устойчивости и  платежеспособности  страховых организаций

     Финансовая  устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного  и количественного состояния  активов и обязательств, позволяющее  страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей  деятельности и ее развитие. Основой  финансовой устойчивости страховых  компаний является наличие у них  оплаченного уставного капитала, страховых резервов, системы перестрахования, а также рост страховых операций и применение оптимальных тарифных ставок.

     Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платежеспособность. Последняя есть способность страховой  организации рассчитаться имеющимися активами по уже наступившим и  еще не наступившим обязательствам.

     При контроле финансовой устойчивости и  платежеспособности страховщиков проверяется  соблюдение требований о максимальной ответственности по отдельному риску  и нормативном соотношении активов  и обязательств.

     В ходе проверки осуществляется контроль правильности определения фактической  и нормативной величины свободных  активов. Для их расчета, который  страховщики обязаны делать ежеквартально, используются данные бухгалтерского учета  и отчетности. Фактический размер свободных активов рассчитывается как сумма собственного капитала, включающая в себя оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный  капитал, нераспределенную прибыль  прошлых лет и отчетного года, фонд накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления, уменьшенная на величину нематериальных активов (за вычетом  стоимости отдельных квартир) и  непокрытых убытков.

     Нормативный размер свободных активов для  страховщиков, осуществляющих страхование  жизни, устанавливается в размере 5 процентов величины резерва по страхованию жизни, исчисленного по состоянию на последнюю отчетную дату.

     В соответствии с действующим законодательством, если по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость  чистых активов окажется меньше уставного  капитала, страховщик обязан объявить и зарегистрировать в установленном  порядке уменьшение своего уставного  капитала. Если стоимость указанных  активов становится меньше определенного  законом минимального размера уставного  капитала, компания подлежит ликвидации.

     Заключение

     В данной работе рассмотрены особенности  организации аудиторского контроля за деятельностью страховых компаний. Страхование и аудит в страховании  достаточно отличается от других форм предприятий. В первую очередь, страховая  компания должна иметь лицензию на проведение своей деятельности, при  совершении сделок, страховщики обязаны  заключить договор и указать  в нем все особенности страховки, аудитору следует уделить внимание и проконтролировать правильность составления, юридического оформления и учета, а также правильность осуществления учета операций по сострахованию и перестрахованию.

     В ходе аудиторской проверки страховой  компании проверяются как общие  вопросы, свойственные предприятиям других отраслей народного хозяйства, так  и специфические операции. Основной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты, поэтому проверке обоснованности этих выплат уделяется  большое внимание. Аудитор проверяет, когда было подано заявление, условия  страхования, своевременность выплаты  страхового возмещения и так далее. Так как в специфику своей  деятельности страховщики образуют специальные фонды, резервы, то в  ходе проверки выясняется правильность соблюдения условий размещения этих страховых резервов. Правильный расчет страховых резервов играет огромное значение в обеспечении выплат по страховым случаям, затем проверяется, куда и как используются эти страховые  резервы и гарантируют ли они  страховые выплаты и финансовую устойчивость предприятия.

     К особенностям у страховщиков относится  состав расходов, включаемых в себестоимость  страховых услуг, что и вносит свои отличия в формирование финансовых результатов.

     Так как страховая компания имеет  своей целью обеспечение страхования  от рисков, несчастных случаев и  так далее, то она должна иметь  средства для выплаты по страховому случаю. Аудитор при проверке уделяет  внимание нормативному соотношению  активов и обязательств.

     Список  используемой литературы

1. Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94 г. №51-ФЗ; ФЗ от 26.01.96 г. №14-ФЗ; ФЗ от 26.11.01 г. №146-ФЗ; ФЗ от 18.12.06 г. №51-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ: ФЗ от 31.07.98 г. №146-ФЗ
3. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ
4. ФЗ «О страховании» от 31.12.97 г. № 157-ФЗ
5. Адамс Р. Основы аудита – М.: Юнит,2005
6. Алекринский А.Л. Экономика, страхование и перестрахование – М.: АНКИЛ, 2006
7. Андреев В.Д. Практический аудит, справочное пособие – М.: Экономика, 2004
8. Архангельская Г.А., Асабина С.Н. Аудит страховых компаний – М.:ФинСтатИнформ, 2005
9. Басаков М.И. Страховое дело в вопросах и ответах – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007
10. Белкин Р.С. Собирание, исследование и оценка доказательств, сущность и методы – М.: Наука, 2006
11. Бланд Д. Страхование: принципы и практика - М.: Финансы и Статистика, 2009
12. Бычкова С.М. Доказательство в аудите - М.: Финансы и Статистика, 2008
13. Гвозденко А.А. Основы страхования – М.: Финансы и Статистика, 2002
14. Гвозденко А.А. Финансово-экономические методы страхования - М.: Финансы и Статистика, 2008
15. Кварлеони Д.Е. Экономика и организация медицинского страхования, Хабаровск: Крайиздат, 2005
16. Пупко Г.М. Аудит и ревизия, - Минск: Книжный дом, 2005
17. Романова М.В.Налогообложение страховой деятельности - М.: Финансы и Статистика, 2002
18. Урланюк-Малицкая Л.А. Платёжеспособность страховой организации – М.: АНКИЛ, 2004
19. Хемптон Д.Д. Финансовое управление страховой компанией – М.: АНКИЛ, 2005
20. Хмельницкий В.А. Контроль и аудит, - Минск: Современная школа, 2006

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Закон  о страховании Российской Федерации.// Консультант Плюс.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации  // Консультант Плюс.

3. Указ Президента Российской Федерации о временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации, от 22.12.93г. за N 2263

4. Приказ Росстрахнадзора о рекомендациях по аудиторской проверке страховщиков, от 20.03.95г. за N 16-8р/22

5. Аудит страховых компаний: Практической пособие для страховых аудиторов и страховых организаций. А.Л.Алекринский, С.Н. Асабина. Под ред. Рябкина. - АО Финстатинформ, 1995. 250 с.

6. Гвозденко А.А Финансово-экономические методы страхования: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1998. 184с.

7. Дубровина Т.А. Сухов В.А. Шеремет А.Д. Аудиторская деятель ность в страховании: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 1997. - 384с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Задача 13

     Плата за страхование имущества  предприятия, действительная стоимость которого на момент заключения договора страхования  равнялась 15 млн. рублей, составила 300 тыс. рублей при страховом  тарифе 2,5%. Ущерб  в результате страхового случая составил 1,8 млн. рублей.

     Определите  размер страхового возмещения при пропорциональной системе страховой  ответственности:

а) в договоре установлена безусловная франшиза 50 тыс.рублей;

б) в договоре указано, что условная франшиза составляет 1% от страховой  суммы (свободно от 1%).

     Страхование по системе пропорциональной ответственности  означает неполное страхование стоимости  объекта

     Величина  страхового возмещения определяется:

     W = У* Sn/SS,

     где   W— величина страхового возмещения;

     Sn — страховая сумма по договору;

     SS - страховая стоимость объекта страхования;

     У -фактическая сумма ущерба.

     Страховая сумма по договору при том, что плата за страхование имущества предприятия составила 300 тыс. рублей при страховом тарифе 2,5%, составит:

     (300*100)/2,5=12 млн. руб.

     Величина  страхового возмещения:

     W = У* Sn/SS=1,8*12/15=1,44млн. руб.

     1,44-0,05=1,39 млн. руб.

Условная  франшиза составляет 1% от страховой  суммы (свободно от 1%), т.е 120 тыс. руб.