Анализ финансовых результатов

    Привлечение кредитных ресурсов для закупки  пиломатериалов повысило финансовую активность ООО «Мебельная фабрика 12 стульев».

    Организация все свои обязательства может  покрыть собственными источниками  средств (коэффициент финансовой независимости), снижение финансовой независимости  незначительно. Активы финансируются  за счет устойчивых источников (коэффициент финансовой устойчивости).

    Увеличился  период оборота активов и готовой  продукции, что свидетельствует  о снижении выручки, получаемой от реализации продукции, услуг. Сопоставление значений коэффициентов ликвидности в динамике показывает, что организация из-за снижения наличия денежных средств может в ближайшее время погасить только 8% краткосрочных обязательств, но оборотными активами может оплатить краткосрочные обязательства 2,5 раза. При этом фабрика остается платежеспособной.

    Запасы  и затраты финансируются на 79% за счет собственных источников. Оборотные  средства финансируются на 56% за счет собственных источников.

    Материально-производственные запасы оцениваются по средней цене. В суммовом выражении запасы за 2009 год снизились за счет количественного  уменьшения сырья, а в 2010 году они возросли за счет удорожания сырья и увеличения его количества по сравнению с прошлым годом.

    Остатки готовой продукции оцениваются по фактической себестоимости. Себестоимость за 2010 год возросла по сравнению с прошлым годом по причине увеличения затрат и снижения объемов производства.

    Дебиторская задолженность возросла по сравнению  с прошлым годом за счет отгрузки продукции с отсрочкой платежа до марта 2010 года. В течение 2010 года существенно снизилась дебиторская задолженность в результате её взыскания.

    В 2009 году были получены краткосрочные  кредиты банков на общую сумму 3312 тысяч рублей на приобретение сырья. В тоже время был погашен долгосрочный кредит – на сумму 2050 тысяч рублей на приобретение основных средств. На конец 2009 года задолженности по кредитам у организации не имеется. Для закупа сырья в 2010 году были получены краткосрочные кредиты банков на общую сумму 29000 тысяч рублей, из них погашено 20500 тысяч рублей. На конец отчетного периода имеется текущая кредиторская задолженность по кредитам в размере 8500 тысяч рублей.

    Для анализа прибыли (убытка) составляется аналитическая таблица. Динамика финансового  результата за 2009 – 2010 года представлена в таблице 4.3

    Таблица 4.3 – Динамика финансовых результатов, тысяч рублей. 

    Продолжение таблицы 4.3 

 

    По  сравнению с 2009 годом сумма прибыли  до налогообложения уменьшилась на 9828 тысяч рублей. Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 10676 тысяч рублей. Основополагающим финансовым результатом при формировании прибыли до налогообложения является прибыль от реализации продукции, поэтому для увеличения прибыли необходимо увеличить объем реализованной продукции, снизить себестоимость продукции, повысить качество продукции, найти более выгодные рынки сбыта, реализовывать продукцию в оптимальные сроки.

    Необходимо  провести факторный анализ прибыли  для определения влияния на размер финансового результата таких факторов, как изменение цены, объемов продаж, себестоимости, коммерческих расходов. Данные для проведения факторного анализа  представлены в таблице 4.4

    Таблица 4.4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли (убытков) 

    Продолжение таблицы 4.4 

 
 

    Таблица 4.5 – Факторный анализ прибыли  до налогообложения 

    Продолжение таблицы 4.5 

 

    Факторный анализ прибыли от продаж показал, что  рост цен, увеличивает прибыль на 145 тысяч рублей снижение объемов продаж в натуральном выражении привело к снижению прибыли в целом на 301 тысяч рублей. За счет себестоимости проданных товаров финансовый результат снизился на 15162 тысяч рублей. А за счет коммерческих расходов финансовый результат увеличился на 4642 тысяч рублей.

    Сокращение  прибыли до налогообложения по сравнению  с базовым периодом в наибольшей степени  вызвано ростом убытков  от продаж на 10676 тысяч рублей, разница по уплаченным и полученным процентам на 650 тысяч рублей

    Общие резервы роста составили прибыли 26789 тысяч рублей (15162 + 301 + 10676 + 650)

    Проверка  правильности выполненных расчетов осуществляется балансовым методом: 

    -9854 = +145 – 301 – 15162 + 4642 – 650 + 1471 

    Для анализа показателей рентабельности используется форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках», форма  №1 годового отчета  «Бухгалтерский баланс».

    Для расчета рентабельности можно принимать в числителе:

1. Прибыль от продажи продукции;
2. Прибыль до налогообложения;
3. Прибыль от обычной деятельности;
4. Чистая прибыль.

    Для расчета рентабельности можно принимать  в знаменателе:

1. Активы организации (капитал);
2. Собственный капитал;
3. Перманентный капитал;
4. Основные производственные средства;
5. Выручку от продаж;
6. Себестоимость реализованной продукции.

 

Показатели  рентабельности определяют за отчетный и предыдущего 

периоды.

    Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 4.6 

    Таблица 4.6 – Динамика показателей рентабельности