Анализ финансовых результатов

    4 Анализ  финансовых результатов 

    Реальные  условия функционирования организации  обуславливают необходимость проведение объективного и всестороннего финансового  анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности  его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а  также на основе полученных результатов  выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

    Финансовое  состояние организации его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала во многом зависит от финансового результата.

    Финансовый  результат деятельности организации  зависит от:

    а) рентабельность производства;

    б) организации производства и сбыта  продукции;

    в) обеспечение собственными оборотными средствами.

    Для проведения финансового анализа  используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные финансовые результаты конкретной деятельности организации, а так же система расчетных показателей, базирующихся на этой отчетности.

    На  показатели деятельности организации  оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, организации как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т.е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения организации оборотными средствами, и иных задач исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любой организации, и на основе их учета строится система финансового анализа.

    Для проведения расчетов используются бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

    Основными видами деятельности ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» являются:

    а) производство мебели;

    б) сборка мебели;

    в) услуги по доставке;

    г) прочие виды деятельности – организация  собственной торговли, производственные, коммерческие, посреднические услуги. 

 

 

    Таблица 4.1 – Анализ реализации продукции (услуг) ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» 

 

 

    

    Анализ  реализации продукции ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» представлены в таблице 4.1.

      По итогам работы за 2010 год в сравнении с 2009 годом снижены объемы реализации на 17974 тысяч рублей. Снижение объемов реализации по группе «Собственная продукция» составило 10299 тысяч рублей. Значительно снизилась продажа мебели для спальни, столовой и общей комнаты, специальной кухонной мебели, что в стоимостном выражении составило 17109 тысяч рублей. В тоже время произошло увеличение объемов оказанных услуг по сборке мебели на дому у покупателя на 4127 тысяч рублей. Появился новый вид деятельности производство декоративных фасадов. Это дало фабрики дополнительную выручку в размере 2009 тысяч рублей. В 2010 году возросло производство офисной мебели , что привело к увеличению выручки на 1318 тысяч рублей.

    По  группе «Приобретенная продукция» происходит снижение объемов реализации сырья из-за роста ценна это сырье, но все же сумма выручки возросла на 1727 тысяч рублей от реализации сырья.

    

    Рис. 4.1 – Структура реализации продукции  ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» за 2009 год.

    ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» выпускает  и реализует: корпусную мебель,  мебель для спальни, детскую и  кухонную мебель. Организация занимается розничной торговлей, а так же оказывает услуги.

    На  рисунках 4.1 и 4.2 изображена структура  реализации продукции за 2009 и 2010 года.

    В 2009 году ассортимент фабрики состоял из 9 наименований продукции (услуг). В представленной структуре наибольший удельный вес реализации принадлежит мебели для спальни, столовой, общей комнаты. Процент реализации составил 59,86%. Наименьший удельный вес реализации продукции принадлежит необтянутым матрасам и составил 0,56% 

    

    Рис 4.2 – Структура реализации продукции  ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» за 2010 год.

    В структуре реализации продукции  произошло изменение, так же изменился  ассортимент. Наибольший удельный вес  по-прежнему занимает реализация мебели для спален, столовой, общей комнаты  – 59,19 %, наименьший – реализация специальной  кухонной мебели – 0,32%.

    По  данным пояснительной записки, доля сырья и материалов в себестоимости  продукции составляет 77%. Снижение затрат на производство не значительно влияет на конечный результат. Кроме того, при постоянном повышении тарифов  на электроэнергию, топливо, горюче-смазочные  материалы и возрастающие требования контролирующих органов, требующих  выполнения дорогостоящих мероприятий, невозможно сократить расходы.

    Наряду  с объективными причинами есть и  субъективные, повлиявшие на результаты работы. Не все резервы использованы для расширения рынка сбыта, улучшения качества продукции, снижение себестоимости продукции.

    В таблице 4.2 приводится анализ финансового  состояния ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» за 2009 – 2010 года на основании расчета коэффициентов финансовой активности, финансовой независимости, финансовой устойчивости, текущей ликвидности, коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами и сравнение их с нормативным значением по каждому коэффициенту. 

    Таблица 4.2 – Анализ финансового состояния  ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» 

 

    По  результатам деятельности в 2010 году ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» получило убыток в размере 8941 тысяч рублей. Соотношение собственных и заемных средств показывает коэффициент финансовой активности. Значение данного коэффициента в 2010 году увеличилось на 0,09 и составило 0,2. Это соответствует нормативу. То есть доля заемных средств увеличилась в следствии того, что фабрикой был взят кредит.

    Долю  финансовых источников, которые ООО «Мебельная фабрика 12 стульев» может использовать в своей деятельности длительное время, характеризует коэффициент финансовой устойчивости. В 2009 году коэффициент составил 0,91. В 2010 году показатель снизился на 0,07 и составил 0,85, что соответствует нормативу. Снижение коэффициента является негативным моментом.

    Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году снизился на 0,72 и равен 0,08. Этот коэффициент  характеризует мгновенную платежеспособность организации и показывает, какую  часть краткосрочной задолженности  может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Значение коэффициента ниже норматива. Это говорит о том, что часть  текущей задолженности не может  быть погашена на дату составления  баланса.

    Снижение  коэффициента текущей ликвидности  в 2010 году до 2,1 является отрицательным  моментом в деятельности ООО «Мебельная фабрика 12 стульев». Он показывает, какую часть текущий обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

    Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень  участия собственного капитала в  формировании оборотных средств. В 2010 году показатель увеличился на 0,2 и  составил 0,76, что соответствует нормативному значению. То есть фабрика формирует  оборотные средства в основном за счет собственных средств.

    Степень участия собственного капитала в  формировании материальных запасов  характеризует коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами. Доля собственного капитала в 2010 году составляет 0,79.

    Сопоставление значений, коэффициентов ликвидности в динамике показывает, что организация остается платежеспособной.

    Все запасы и затраты финансируются  за счет собственных оборотных средств.

    На  финансовый результат работы фабрики  в 2010 году повлияло несколько серьезных  факторов: слабая сырьевая база; рост цен  на пиломатериалы; высокий уровень  конкуренции на рынке сбыта; рост издержек производства, вызванный ростом цен на большинство видов работ, услуг сторонних организаций.