Анализ организации бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Агрофирмы «Ломовская»»

Для контроля за движением денежных средств на счете в Нижнеломовском филиале ОАО «Россельхозбанк» и для отражения этих операций в учете ООО «Агрофирма «Ломовская»» периодически получает из банка выписки с расчетного счета. В выписке указывают все суммы поступлений и платежей на определенную дату. Выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета ООО, ведущегося в банке. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Рассмотрим порядок осуществления  синтетического и аналитического учета  денежных средств в ООО «Агрофирма «Ломовская»». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Агрофирма «Ломовская»» предназначен счет 50 «Касса». К счету могут быть открыты субсчета 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Счет 50 «Касса» является активным. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расходов, кредитов банка и т.д.

По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расходов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Рассмотрим отдельные операции по поступлению и выдаче денежных средств из кассы ООО «Агрофирма «Ломовская»»

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета является журнал-ордер №1. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера - ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере является проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной  части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородные операции отражают общей суммой за день. Во всех случаях, каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенных в отчетах кассира.

Журнал-ордер №1 является регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера №1 в главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов. После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в главную книгу об этом делают соответствующую отметку: журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в главную книгу, а также главный бухгалтер ООО. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражение оборотов в главной книге.

В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, поскольку являются наиболее ликвидной частью ее активов. На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства и различные поступления: выручка за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды, получаемые из банка, кассовая выручка и т.д. [24, с. 203].

С расчетного счета производятся, как правило, все денежные платежи: поставщикам товарно-материальных ценностей, налоги и взносы в бюджетные фонды, возврат кредитов, выдача наличных для выплаты заработной платы, материальной помощи и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, т.к. в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является Журнал-ордер №2. Журнал-ордер №2 и ведомость №2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце Журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием для бухгалтерских записей в Журнале-ордере являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в Журнале-ордере №2 делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или итогами по нескольким выпискам. Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2». На последней странице журнала-ордера №2 указывают ежемесячную дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в главную книгу. Все это заверяют подписями директора и главного бухгалтера.

В процессе подготовки работы, было изучено состояние учета денежных средств с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах [28, с. 62].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Важное место в финансово-хозяйственной деятельности организации занимает учет денежных средств.

Денежные средства необходимы для  осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Для учета денежных средств в  Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50. "Касса";
51. "Расчетные счета";
52. "Валютные счета";

55 "Специальные счета в банках";

57 "Переводы в пути".

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Бухгалтерский учёт денежных средств  представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который  требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств  во многом способствует улучшению хозяйственной  деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.

 

 

 

Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета кассовых операций в ООО «Агрофирма «Ломовская»» позволили сделать следующие выводы:

ООО «Агрофирма «Ломовская»» - крупное  предприятие, специфика деятельности которого – производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

Объемы производства и реализации продукции увеличиваются, рост выручки обусловлен повышением цен реализации. Недостатком является отсутствие промышленной переработки, а это исключает возможность реализовывать продукцию по более высоким ценам.

При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды, руководству ООО «Агрофирма «Ломовская»»  удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль. Сложная ситуация в производственно-финансовой сфере естественным образом отражается на поступлении денежных средств.

Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов. Второй по размерам статьей являются расходы на оплату труда.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. Учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: бухгалтерия, версия 8.0.), но не освоен в полной мере, так как отсутствуют опытные специалисты в данной сфере. В целом учет отвечает современным требованиям законодательства, однако сам процесс организации труда требует некоторого совершенствования.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации: Часть 1. – М.: Омега  – Л, 2008. – 665с.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации: В 2 частях: по состоянию  на 05.10.09. – М.: Омега – Л, 2009. –  560 с.

3. Нормативная база бухгалтерского  учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева  А.С. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. – 400 с.

4. Закон Российской Федерации.  «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением и расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003г. – № 54-ФЗ. // www.consultant.ru

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129 – ФЗ (с изменениями от 28.09.2010 г.) // www.consultant.ru

6. Указ ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843 – У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» ( в редакции Указания ЦБ РФ от 28.04.2008г. №2003-У). //  Вестник Банка России. – 2008. – №56 – С. 13.

7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами: письмо Центрального банка Российской Федерации  от 14 ноября 2001 г. №1050 – У // Экономика и жизнь. – 2001. – №48. – С. 12. – (Бухгалтерское приложение)

8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: письмо ЦБ Российской Федерации от 3.10.2002 г. №2-п (с последующими изменениями от 3.05.2011 г №2634-У) // www.consultant.ru

9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: утверждено советом директоров Банка России от 5.01.1998г. №14-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 31.10.2002г. №1201-У) // Экономика и жизнь. – 2007. – №52. – С. 15.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. №106-н.( в редакции приказа Министерства финансов РФ от 11.03.2009г. №22-н) // Справочник бухгалтера. – 2010 – №16. – С. 10.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 1998. №34-н (с изм. 24.12.2010г. №186-н) // Российская газета. – 2011. – 12 января. – С. 11.

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утвержден Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993. №40. (с изм. от 26.02.1996 г. №247) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. – №5. – С. 10.

13. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учет. – 2005. – №6. – С. 72 – 79.

14. Васильев Д.В. Приобретение ТМЦ за наличный расчет у физических лиц. // Главбух. – 2006. – №7. – С 30 – 36.

15. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. –  М.: Инфра – М, 2004. –  223 с.

16. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение. // Главбух. –  2006. –  №4. –  С. 36 – 42.

17. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. // Главбух. – 2005. – №18. – С. 35 – 41.

18. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 65 с.

19. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. –  2005. –  №2. – С. 17-22.

20. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. – Ростов на Дону.: Феникс, 2006. – 512 с.

21. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. – Изд. 6-е., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 815 с. (Серия: «Учебник для вузов»).

22. Козырин А.Н. Правовые основы бесспорного списания средств с банковского счета. // Бухгалтерский учет. – 2005. – №8. – С. 72 – 79.

23. Костюк Г.И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2006. – №6. – С. 7 – 13.

24. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юристь, 2001. – 550 с.

25. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами. // Главбух. – 2006. – №9. – С. 33-40.